Чи можливе включення витрат на абонемент у бухгалтерію ТОВ

Так, можна. Але для директора це буде додатковим благом.

Відповідно до пп. 14.1.47 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256) додаткове благо - це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов'язаний з виконанням обов'язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV ПКУ).

При оподаткуванні додаткового блага застосовуються особливі правила розрахунку. ПДФО (18%) розраховується із застосуванням підвищуючого коефіцієнта 1,219512. Військовий збір 5% нараховується на фактичну вартість послуг без застосування коефіцієнта.

Розрахунок податків на прикладі абонемента вартістю 10000 грн:

• база оподаткування з урахуванням коефіцієнта: 10000 × 1,219512 = 12195,12 грн,
  ПДФО: 12195,12 × 18% = 2195,12 грн,


• військовий збір: 10000 × 5% = 500 грн.

Розраховані суми ПДФО та ВЗ утримуються із зарплати працівника.

ЄСВ не виникає на підставі абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», адже переданий працівнику абонемент не є заробітною платою згідно з трудовим або колективним договором.

У Додатку 4ДФ Податкового розрахунку додаткове благо відображається з ознакою доходу 126 з урахуванням натурального коефіцієнта.

У Вашому випадку у місяці надання абонемента працівнику у 4ДФ буде наступне відображення:

• графа 3а – 12195,12,


• графа 3 – 12195,12,


• графа 4а – 2195,12,


• графа 4 – 2195,12,


• графа 5а – 500,00,


• графа 5 – 500,00,


• графа 6 – 126.

В бухобліку:

• Дт 377 Кт 311 – 10000,00 оплата абонемента


• Дт 949 Кт 377 – 10000,00 віднесено на витрати


• Дт 661 Кт 641/ПДФО - 2195,12 утримано ПДФО із заробітної плати


• Дт 661 Кт 642 - 500,00 утримано ВЗ із заробітної плати

Раді допомогти, звертайтесь ще!