Наслідки невідповідності балансу і бухобліку для юрособи ЄП

На практиці доволі часто виникають ситуації, коли показники доходу у фінансовій звітності не співпадають із сумами, що зазначені у податковій декларації з єдиного податку. По таким різницям ДПС направляє запит про надання пояснення розбіжностей.

Це пояснюється різницею в підходах до визнання доходів, які регулюють норми бухгалтерського обліку та ПКУ.

У бухгалтерському обліку дохід визнається за фактом реалізації, тобто під час надання послуг або відвантаження товарів. Це регулюється п. 5 П(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text , який визначає, що дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, за умови достовірної оцінки доходу.

Натомість у податковій декларації з єдиного податку дохід визнають за касовим методом, тобто датою отримання коштів у готівковій або безготівковій формі, або датою списання кредиторської заборгованості, якщо минув строк позовної давності, чи датою підписання акта приймання безоплатно отриманих товарів або послуг (п. 292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ).

Отже, дохід в бухобліку визнають у періоді фактичної реалізації товарів або надання послуг, навіть якщо оплата за них ще не надійшла. А дохід з метою оподаткування єдиним податком та військовим збором визнають за датою надходження коштів.

Через це між фінансовою звітністю та податковою декларацією можуть виникати розбіжності, наприклад, коли реалізація відбулася, а оплата ще не надійшла. Або коли реалізуються основні засоби, які були в експлуатації більш ніж 12 календарних місяців. Такі розбіжності є цілком допустимими та обґрунтованими, і не свідчать про порушення податкового законодавства.

Про це ми писали у статті https://7eminar.ua/news/10704-jedinii-podatok-dlya-yurosib-2025-platniki-stavki-poryadok-splati-ta

Тому у запиті потрібно описати причини розбіжностей, і на цьому етапі питання вирішується.

Раді допомогти,звертайтесь ще!