Як правильно продати замортизований причіп платнику ПДВ

Продати причіп підприємство може за будь-якою вартістю, за домовленості з покупцем. Але при продажу фізособі є нюанси.

Документально:

1. виводите ОЗ з експлуатації - наказ директора, акт списання з метою продажу;
2. видаткова накладна або акт приймання-передачі покупцю.

В бухобліку:

• Дт 131 Кт 10 - списали нарахований знос
• Дт 286 Кт 10- списали залишкову вартість (якщо вона 0, то переводите з нульовою вартістю, щоб надалізмогли провести видаткову накладну)
• Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю
• Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ (0 грн.).

ПДВ.

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

ПН складається на дату виникнення податкових зобов'язань. Така дата визначається за п. 187.1 ПКУ – дата події, що сталась раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплата, а в разі постачання за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку;

б) дата відвантаження товарів/послуг (в даному випадку обладнання) – тобто дата видаткової накладної (або акта приймання передачі).

Оскільки балансова вартість 0, то ПДВ нараховуєте на договірну вартість.

Зверніть увагу, якщо підприємство продає ОЗ (причіп) фізособі, то врахуйте, якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) потрібно утримати ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, на це ст. 164.2.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627)

Податки утримує та перераховує до бюджету юрособа-продавець.

В такому випадку визначити ринкову ціну можете самостійно або залучити оцінювача (але не обов’язково).

Звичайна ціна це, по суті, ринкова ціна. Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ звичайна ціна - це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом.Вважається, що звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Тобто, для визначення ринкової ціни треба проаналізувати вартість аналогічних основних засобів і, виходячи із цього, визначити звичайну (ринкову) ціну (наприклад, це можуть бути сайти оголошень).

Шаблон: Наказ про продаж основних засобів

Раді допомогти, звертайтесь ще!