Оподаткування подарункових сертифікатів: облік та звітність підприємства

Ні, такі суми не будуть додатковим благом

В пп.165.1.39 ПКУ вказано, що не включається до загального місячного оподатковуваного доходу фізичної особи вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699

Для 2026 року така сума становить 2161,75 грн на місяць.Тому якщо сума такого подарунка (сертифікату) менше вказаної суми, то вона не буде оподатковуватися ні ПДФО, ні ВЗ.

Але така вартість негрошового подарунка працівнику включається до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат на підставі пп. 2.3.2 Інструкції із статистики заробітної плати № 5.

Отже, на повну вартість подарунка працівника треба нарахувати ЄСВ. У додатку Д1 подарунок відображається у складі зарплати працівника.

В додатку 4 ДФ таку неоподатковувану вартість подарунка відображаєте з кодом 160.

В частині податку на прибуток такі подарунки працівникам ви маєте право відобразити в складі витрат. На підставі відомості про роздачу чи акту списання ви включаєте такі витрати на рах.92 або 949.
А от щодо ПДВ, то навіть безоплатна роздача потрапляє під визначення постачання в розумінні ПКУ. Тому ви повинні скласти 2 ПН. Першу - на вартість постачання, тобто фактично нульову.
Другу - на перевищення ціни постачання над вартістю придбання - з типом причини 15.
Це передбачено пп.188.1 ПКУ.

В нашому матеріалі за посиланням є більше інформації про надання, списання та оформлення таких подарунків працівникам.
https://7eminar.ua/news/15164-podarunki-pracivnikam-dityam-klijentam-pervinka-buxoblik-opodatkuvannya-ta-zvitnist

Раді допомогти, звертайтесь ще!