Оподаткування відсотків за залишками на рахунках: що знати

Ні, ПДФО та військовий збір з таких процентів сплачувати не потрібно, оскільки вони нараховані юридичній особі, а не фізичній; банк їх не утримує.

Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір справляються виключно з доходів фізичних осіб (пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI). Податковим агентом щодо процентів є банк лише у випадку нарахування доходу фізичній особі (пп. 170.4.1 п. 170.4 ст. 170 ПКУ). Оскільки проценти нараховані ТОВ — юридичній особі, норми розділу IV ПКУ щодо ПДФО та військового збору не застосовуються.

Для юридичної особи такі проценти є фінансовим доходом. Об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений за правилами бухгалтерського обліку та скоригований на податкові різниці (пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ). Ставка податку на прибуток становить 18% (п. 136.1 ст. 136 ПКУ). Отже, сума нарахованих банком процентів включається до складу доходів підприємства та впливає на фінансовий результат звітного періоду.

Операції з нарахування та сплати процентів не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 п. 196.1 ст. 196 ПКУ).

У бухгалтерському обліку проценти визнаються доходом у періоді їх нарахування банком відповідно до принципу нарахування (ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV). Відображаються на рахунку 73 «Інші фінансові доходи», зокрема субрахунку 732 «Відсотки одержані» (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291).

Проведення:

Нараховано та отримано проценти банку – Дт 311 – Кт 732

Банк перераховує ТОВ повну суму процентів без утримання ПДФО та військового збору, а підприємство відображає їх у складі доходу та оподатковує в межах податку на прибуток за результатами звітного періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!