Списання безнадійної заборгованості: наслідки для ТОВ і ФОП

Заборгованість може бути списана у 2025 році на підставі прощення боргу, але оформленого у належній формі. Це не є безнадійна заборгованість, а припинення зобов’язання за домовленістю сторін.

Доцільніше і безпечніше - укласти договір або оформили додаток до основного договору. Деталі нижче:

Зобов’язання припиняється за домовленістю сторін (ст. 598 ЦКУ, Закон України від 16.01.2003 № 435-IV). Прощення боргу є підставою припинення зобов’язання (ст. 605 ЦКУ № 435-IV). Зміна або припинення договору має здійснюватися у тій самій формі, що й основний договір (ст. 654 ЦКУ № 435-IV). Тому безпечніше оформити письмову додаткову угоду до договору. Лист можливий лише за умови дотримання вимог до форми.

Для ТОВ (платник податку на прибуток) об’єкт оподаткування визначається на підставі фінансового результату до оподаткування (пп. 134.1.1 ПКУ, Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI). Сума прощеної кредиторської заборгованості включається до доходу за правилами бухгалтерського обліку та збільшує фінансовий результат. Спеціальних коригувань ПКУ для такої операції не встановлено.

У бухгалтерському обліку ТОВ при списанні кредиторської заборгованості проводка буде:

Дт 631 (або іншого рахунку обліку розрахунків з постачальником)

Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості»

(Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291).

Для ФОП — платника єдиного податку податкових наслідків у разі прощення боргу не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!