Облік ПДВ та втрат зерна при реалізації за DAP контракта

Вітаю, розберемося по черзі:

1. Облік природних втрат (0,3 т)
Оскільки ви купили 1057,5 т, а відвантажили 1057,2 т, різниця у 0,3 т списується як втрати в межах норм природних убутку (якщо вони підтверджені актом зачистки складу).

Дт 947 Кт 281 — 0,3 т (списання нестачі).
ПДВ: Якщо втрати в межах норм, ПДВ нараховувати не потрібно (п. 198.5 ПКУ не застосовується). Якщо понад норми — потрібно нарахувати компенсуючі зобов'язання.

Відповідно до п. 198.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640

2. Облік «надлишку» в порту (0,35 т)
Ви відвантажили 1057,2 т, а в порту прийняли 1057,55 т. Різниця +0,35 т виникає зазвичай через похибку ваг або зміну вологості/смітної домішки. Оскільки право власності переходить у порту, ви маєте визнати цей обсяг, щоб реалізувати його покупцю.

Варіант А: Оприбуткування як лишків (найбільш коректний)
Ви проводите інвентаризацію та оприбутковуєте ці 0,35 т як лишки, виявлені під час транспортування.

Дт 281 Кт 719 — оприбуткування 0,35 т за ринковою ціною (або ціною придбання).
Дт 902 Кт 281 — списання собівартості цих 0,35 т при реалізації.

Варіант Б: Коригування вологості
Якщо вага збільшилася через вологість, це має бути зафіксовано в актах розбіжностей. Проте для бухгалтерії простіше оформити це як лишки.

3. Реєстрація ПДВ на 0,35 т
Оскільки ви продаєте 1057,55 т, ваша податкова накладна (ПН) повинна відповідати фактично переданій кількості зерна згідно з приймально-здавальними документами (актами) з порту.

Податкова накладна на реалізацію: Виписується на повну вагу 1057,55 т.
Джерело походження (Вхідний ПДВ): У вас виникає розрив: купили 1057,5 т, а продаєте 1057,55 т.

На ці 0,35 т у вас не буде вхідного ПДВ, оскільки вони виникли як «дохід» (Кт 719).

Ви просто нараховуєте зобов'язання (20% або 14% залежно від культури) на весь обсяг реалізації.

Відповідно до ст.188.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551

Переконайтеся, що в договорі з покупцем прописано порядок прийняття ваги. Якщо покупець приймає 1057,55 т і виставляє акт на цю вагу, то саме вона є базою оподаткування ПДВ.

Закон вимагає, щоб дані в бухгалтерському обліку (видаткова накладна) збігалися з податковим обліком (податкова накладна). Оскільки порт підтвердив 1057,55 т, ви не можете виписати ПН на меншу кількість, бо це буде порушенням п. 188.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!