Перехід на ПНВК: питання оподаткування та ставки для резидентів

Резидент Дія Сіті має право здійснювати виплати ФОПам та іншим платникам єдиного податку в будь-якому обсязі. Обмежень на саме здійснення витрат немає. Водночас Податковий кодекс встановлює, що частина таких виплат, яка перевищує визначений у кодексі розрахунковий показник, підлягає додатковому оподаткуванню або коригуванню, залежно від обраного режиму оподаткування.

Якщо резидент Дія Сіті застосовує податок на виведений капітал, то сума виплат платникам єдиного податку, яка перевищує 20% суми витрат, відображених у фінансовій звітності за попередній рік, оподатковується за ставкою 9% як об’єкт ПнВК. У 2024 році діяла перехідна норма, за якою порівняння здійснювалося з показником 50%, але починаючи з 2025 року застосовується саме 20%. Жодних норм про 75% чи подальший «перехід на 100%» Податковий кодекс не містить.

Для резидентів Дія Сіті, які залишаються платниками податку на прибуток, ситуація залежить від того, чи застосовуються податкові різниці. Якщо підприємство не коригує фінансовий результат на податкові різниці, то норма щодо збільшення фінрезультату на суми виплат ФОПам та платникам єдиного податку взагалі не застосовується, оскільки вона є саме податковою різницею. В такому випадку жодних коригувань або додаткового оподаткування цих витрат не виникає.

Таким чином, у 2025 році для резидента Дія Сіті на ПнВК оподатковується за ставкою 9% лише та частина виплат платникам єдиного податку, яка перевищує 20% витрат попереднього року, а з 2026 року правила залишаються тими самими, якщо законодавець не внесе змін. Показники 75% і 100% не мають нормативного підґрунтя і, ймовірно, є наслідком некоректного тлумачення або змішування різних правил.

Раді допомогти, звертайтесь ще!