Облік витрат на електроенергію та їх перевиставлення орендарю

Порядок обліку витрат на комунальні послуги та їх компенсації залежить від того, чи включається така компенсація до орендної плати, і у загальному випадку рахунок 231 застосовується лише тоді, коли оренда є основним видом діяльності та витрати формують собівартість орендної послуги.

Якщо вартість комунальних послуг включається до складу орендної плати, то для орендодавця такі витрати розглядаються як витрати, пов’язані з наданням орендної послуги. У разі, коли надання майна в оренду є основним видом діяльності підприємства, витрати на комунальні послуги формують собівартість орендної послуги та обліковуються на рахунку 23 «Виробництво» з подальшим списанням на рахунок 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг» відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків, затвердженої наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291.

Якщо ж оренда не є основним видом діяльності, такі витрати включаються до складу інших операційних витрат на рахунку 949.

У випадку, коли комунальні послуги не включені до орендної плати і відшкодовуються орендарем окремо, витрати на їх оплату орендодавець відносить до інших операційних витрат. Отримана від орендаря сума компенсації визнається іншим операційним доходом. Оскільки постачальником комунальних послуг є третя особа, а договір укладений з орендодавцем, саме він формує податковий кредит з ПДВ та одночасно нараховує податкові зобов’язання з ПДВ на суму компенсації, що відповідає об’єкту оподаткування згідно з пунктом 185.1 Податкового кодексу України.

Проведення, якщо оренда не є основним видом діяльності:

Відображено вартість комунальних послуг, що підлягають окремому відшкодуванню орендарем (без ПДВ) – Дт 949 – Кт 685

Відображено податковий кредит з ПДВ за комунальними послугами – Дт 641/ПДВ – Кт 685

Оплачено комунальні послуги постачальнику – Дт 685 – Кт 311

Відображено дохід від відшкодування комунальних послуг орендарем (без ПДВ) – Дт 377 – Кт 719

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ з суми відшкодування – Дт 719 – Кт 641/ПДВ

Отримано компенсацію від орендаря – Дт 311 – Кт 377

Проведення (якщо компенсація включена до орендної плати і оренда є основним видом діяльності):

Включено вартість комунальних послуг до собівартості орендної послуги (без ПДВ) – Дт 23 – Кт 685

Відображено податковий кредит з ПДВ за комунальними послугами – Дт 641/ПДВ – Кт 685

Оплачено комунальні послуги постачальнику – Дт 685 – Кт 311

Списано собівартість орендної послуги – Дт 903 – Кт 23

Нараховано орендну плату орендарю – Дт 361 – Кт 703

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ з орендної плати – Дт 703 – Кт 641/ПДВ

Отримано орендну плату від орендаря – Дт 311 – Кт 361

Раді допомогти, звертайтесь ще!