Нарахування ПДВ при оплаті послуг нерезидента: важливі нюанси

Так, нерезидент може бути платником ПДВ.

Це можливо у разі надання електронних послуг на адресу фізичних осіб, у т.ч. і на адресу ФОП – неплатників ПДВ (ст.208.-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18844 ).

Тоді у разі отримання таких послуг з боку ФОП – неплатника ПДВ не потрібно нараховувати ПДВ.

Це зафіксовано в п.208.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181 ), а саме: «правила цієї статті не застосовуються у разі постачання електронних послуг особою-нерезидентом, яку зареєстровано як платника податку відповідно до пункту 208-1.2 статті 208-1 цього Кодексу, фізичній особі - підприємцю, яку не зареєстровано як платника податку».

Звісно, реєстрацію платником ПДВ потрібно перевірити:

«…будь-яка зацікавлена особа, у тому числі не зареєстрована платником ПДВ, на безоплатній основі має змогу перевірити інформацію щодо реєстрації платником ПДВ особи-нерезидента, який постачає електронні послуги фізичній особі. На сьогодні доступ до відомостей реєстру платників ПДВ надається шляхом пошуку за податковим номером або індивідуальним податковим номером платника ПДВ через пошуковий сервіс «Реєстр платників ПДВ», що розміщений за посиланням https://cabinet.tax.gov.ua/registers , за умови ідентифікації особи, яка бажає отримати такі відомості, з використанням засобів електронної ідентифікації (кваліфікованим або удосконаленим електронним підписом)» (роз'яснення ГУ ДПС у Чернівецькій області «Де можна перевірити інформацію щодо реєстрації платником ПДВ особи-нерезидента, яка постачає електронні послуги фізичній особі, у тому числі ФОП, не зареєстрованим платниками ПДВ?» опубліковано 11.11.2024 р., посилання на повний текст: https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/840386.html ).

Тобто у разі якщо Ви ФОП – неплатник ПДВ, то розраховувати зобов'язання з ПДВ не потрібно.

Але це не стосується ФОП 3 групи з ПДВ, та юридичних осіб – платників та неплатників ПДВ.

Тобто таким категоріям платників ПДВ потрібно нараховувати ПДВ у раз отримання електронних послуг від нерезидента.

Та такий ПДВ при цьому не включається до бази оподаткування:

«для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства» (п.190.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!