Облік витрат ФОП: дата надходження чи оплати товару

Витрати у ФОП на ЗС виникають лише по факту їх оплати.

Порядок вдення обліку доходів та витрат у ФОП на ЗС визначено Наказом № 261. Згідно п. 1 розд. І Порядку № 261 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#n22 на підставі первинних документів за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід/понесено витрати, здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати. Тому ФОП може включити оплату за товар до своїх витрат лише по факту оплати на підставі первинного документу (накладної на відвантаження або рахунку на попередню оплату).

Але при включенні цих витрат до декларації за звітний рік ФОП повинен дотримуватись не лише «касового методу», щодо оплати за витрати, але і того, що витрати повинні відображатись у тому періоді коли було отримано дохід від їх реалізації.

Для витрат діє складніша схема, яка вимагає одночасного виконання двох умов:

1). Факт оплати (касовий елемент): Витрати мають бути фактично понесені (сплачені) підприємцем.

2) Зв'язок із доходом (принцип відповідності): Витрати можна включити до звітності лише в тому періоді, в якому було отримано дохід від реалізації відповідних товарів, робіт чи послуг п. 177.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Таке ж роз’яснення надали податківці у ЗІР, категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41601

Тому товар оплачений у січні можна включити до витрат січня лише при умові,, що ФОП отримв дохід від таких витрат також у січні.

Якщо товар було отримано у січні, а оплачений він був у лютому і дохід від його реалізації ФОП отримав у лютому, то такі витрати включаються до витрат лютого, а не січня.

Заробітна пата працівників відображається у Книзі обліку доходів та витрат у місяці нарахування у повній сумі включаючи податки (ПДФО та ВЗ). Таке ж роз’яснення надали податківці У ЗІР, категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35019

Раді допомогти, звертайтесь ще!