Перевірка нових контрагентів на ризиковість: поради та наслідки

Надання послуг ризиковому контрагенту саме по собі не заборонене, але створює для ТОВ податкові ризики, тому перевірка контрагентів до укладення договорів є критично важливою.

Перевірка контрагентів на ризиковість здійснюється насамперед у межах податкового контролю з ПДВ. Основний практичний інструмент — Електронний кабінет платника податків, зокрема сервіс «Інформація про бізнес-партнера», який дозволяє (за згодою контрагента) перевірити, чи перебуває він у переліку ризикових платників ПДВ відповідно до Порядку, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165. Також доцільно перевіряти дані ЄДР, статус платника ПДВ, податковий борг, судові рішення, інформацію з відкритих реєстрів, що відповідає обов’язку платника вести облік на підставі реальних і підтверджених господарських операцій (п. 44.1 Податкового кодексу України).

Якщо ТОВ надало послуги контрагенту, який має статус ризикового, основні наслідки пов’язані не з самою операцією, а з її податковим супроводом. По-перше, висока ймовірність зупинення реєстрації податкових накладних або розрахунків коригування в ЄРПН, оскільки система моніторингу аналізує ризиковість обох сторін операції (п. 6, п. 7 Порядку № 1165). По-друге, існує ризик так званої «ланцюгової ризиковості», коли ваше підприємство можуть включити до переліку ризикових платників на підставі наявної податкової інформації про операції з ризиковим контрагентом (п. 8 Критеріїв ризиковості платника податку, додаток 1 до Порядку № 1165). У такому разі блокуватимуться вже всі податкові накладні, навіть на добросовісних клієнтів.

Крім цього, співпраця з ризиковим контрагентом є підставою для підвищеної уваги контролюючих органів і може призвести до документальної позапланової перевірки з питань реальності господарських операцій (пп. 78.1.1, пп. 78.1.4 Податкового кодексу України). Під час такої перевірки податкова аналізує фактичне надання послуг, наявність ресурсів, персоналу, транспорту, маршрутів перевезень, первинних документів та економічний зміст операцій.

Щоб мінімізувати ризики, доцільно здійснювати перевірку контрагента до укладення договору, документально фіксувати факт надання послуг (договори, акти, товарно-транспортні накладні, маршрути, листування, GPS-дані, підтвердження використання власних або орендованих транспортних засобів), а також передбачати у договорах застереження щодо добросовісності сторін та відповідальності контрагента у разі блокування податкових накладних з його вини.

Таким чином, надання послуг ризиковому контрагенту не є порушенням саме по собі, але без належної перевірки та документального підтвердження воно може призвести до блокування ПН, включення ТОВ до переліку ризикових платників і податкових перевірок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!