Період, за який можна уточнитися
Згідно зі ст. 102 ПКУ, ви маєте право подати уточнюючі декларації за періоди в межах 1095 днів (3 роки). Станом на сьогодні ви можете повністю уточнити:

2023, 2024 та 2025 роки.
Щодо 2022 року — термін добігає кінця, тому варто поспішити (якщо не було призупинення строків через воєнний стан, що в деяких випадках дозволяє «захопити» трохи більше, але орієнтуйтеся на загальні 3 роки).

Згідно зі ст. 102 ПКУ.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287

Як подати уточнюючу по ЄП 4 групи, якщо вже були уточнення
Те, що по 2025 року вже подавалася уточнююча «Загальна» декларація, не є перешкодою.

Ви знову подаєте декларацію з типом «Уточнююча» (як Загальну, так і Звітну по господарству).

В уточнюючій декларації вказуються вже правильні (виправлені) дані в цілому за рік.

У розрахунковій частині ви порівнюєте нові показники з тими, що були вказані в останній поданій декларації (тій, що була уточнюючою раніше).

Послідовність виправлення
Виправлення потрібно робити «знизу вгору» за кожен рік окремо:

Земля (Орендна плата/Земельний податок): Ви вже почали це робити. Уточнення по землі — це підстава для перерахунку ЄП.

Єдиний податок 4 групи: Оскільки площа сільгоспугідь зменшилася, сума ЄП за 2022-2025 роки також зменшиться.

Частка сільгосптоваровиробництва (Розрахунок частки): Це критичний момент. Якщо ці ділянки були у складі площ, а дохід від них (якщо був) чистий, то частка може змінитись. Але зазвичай вибуття ділянок не "вибиває" підприємство зі статусу платника 4 групи (якщо частка залишається >75%). Уточнювати розрахунок частки потрібно за кожен рік разом з декларацією.

МПЗ (Мінімальне податкове зобов'язання): Це найважливіше для 2023 та 2024 років. Оскільки МПЗ розраховується на гектар, то за «зайві» ділянки МПЗ було нараховано помилково. Ви подаєте уточнюючий Додаток з МПЗ.

Практичні поради

Документальне підтвердження: Зберіть витяги з ДЗК та реєстру речових прав, які підтверджують дату припинення права оренди/власності (вересень 2021 року). Вони будуть вашим захистом при перевірці «від'ємних» уточнюючих декларацій.

Черговість: Подавайте спочатку уточнення за старіші періоди (2022, потім 2023 і т.д.).

Пояснення: До кожної уточнюючої декларації обов'язково додайте довільну пояснювальну записку (згідно з п. 46.4 ПКУ), де чітко розпишіть: «Уточнення проводиться у зв'язку з виявленням помилки щодо площі землекористування (вибуття ділянок згідно з витягами ДЗК від...)». Це зніме багато питань у податківців.

Згідно з п. 46.4 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144

Важливо: Оскільки уточнення веде до зменшення податкового зобов'язання, будьте готові, що податкова може ініціювати камеральну перевірку цих уточнень. Якщо документи з ДЗК в порядку — вам немає чого боятися.

Коротке резюме для ДПС (як аргумент):

«Згідно з п. 292-1.3 ПКУ, підставою для нарахування податку є дані ДЗК. Оскільки право користування ділянками припинено у вересні 2021 року (підтверджено Витягом), нарахування ЄП 4 групи та МПЗ за ці площі суперечить ст. 292-1 та ст. 38-1 ПКУ».

«Згідно з п. 292-1.3 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11999

Згідно зі ст. 38-1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231

Зверніть увагу: Оскільки ви зменшуєте зобов'язання, штрафи за п. 50.1 (3% або 5%) ви не платите. Навпаки, у вас виникне переплата в картці особового рахунку.

Згідно зі ст. 50.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258

Раді допомогти, звертайтесь ще!