Правила списання ПДВ при анулюванні реєстрації постачальника

Ви можете списати суму ПДВ, не підтверджену податковою накладною, починаючи з дати анулювання реєстрації постачальника як платника ПДВ (17.11.2023).

За загальним правилом, якщо постачальник не зареєстрував податкову накладну (ПН), покупець може списати таку суму ПДВ на витрати після спливу терміну в 365 днів (п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931). Проте анулювання реєстрації постачальника платником ПДВ є підставою для дострокового списання.

Оскільки після 17.11.2023 постачальник втратив статус платника ПДВ, він юридично більше не може зареєструвати ПН за операцією від серпня 2022 року. Таким чином, сума ПДВ на субрахунку 6442 (або 644) перестає відповідати критеріям активу, оскільки ймовірність отримання економічної вигоди (права на податковий кредит) остаточно зникла. Списання слід провести на дату, коли підприємству стало відомо про анулювання реєстрації контрагента (на підставі даних Реєстру платників ПДВ).

Осільки ви не списали податковий кредит вчасно, то зараз його можна списати не через витрати звітного періоду, а через коригування сальдо нерозподіленого прибутку (тобто, через рахунок 44). Це передбачено п. 4 НП(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text: "Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)."

Тобто, потрібно зробити проведення Дт 44 Кт 6442.

У декларації з податку на прибуток ця сума відображається у складі витрат, що зменшують фінансовий результат до оподаткування, без застосування податкових різниць.

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності.

ПКУ не передбачає коригувань (збільшення або зменшення фінрезультату) для операцій зі списання непідтвердженого податкового кредиту. Це правило діє як для малодохідних, так і для високодохідних платників.

Раді допомогти, звертайтесь ще!