Податки, звіти, перевірки… А гусь не нервує
Даруємо антистрес-іграшку до кожного квитка на Великий Бухгалтерський Семінар!
Правила списання ПДВ при анулюванні реєстрації постачальника
Ви можете списати суму ПДВ, не підтверджену податковою накладною, починаючи з дати анулювання реєстрації постачальника як платника ПДВ (17.11.2023).
За загальним правилом, якщо постачальник не зареєстрував податкову накладну (ПН), покупець може списати таку суму ПДВ на витрати після спливу терміну в 365 днів (п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931). Проте анулювання реєстрації постачальника платником ПДВ є підставою для дострокового списання.
Оскільки після 17.11.2023 постачальник втратив статус платника ПДВ, він юридично більше не може зареєструвати ПН за операцією від серпня 2022 року. Таким чином, сума ПДВ на субрахунку 6442 (або 644) перестає відповідати критеріям активу, оскільки ймовірність отримання економічної вигоди (права на податковий кредит) остаточно зникла. Списання слід провести на дату, коли підприємству стало відомо про анулювання реєстрації контрагента (на підставі даних Реєстру платників ПДВ).
Осільки ви не списали податковий кредит вчасно, то зараз його можна списати не через витрати звітного періоду, а через коригування сальдо нерозподіленого прибутку (тобто, через рахунок 44). Це передбачено п. 4 НП(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text: "Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)."
Тобто, потрібно зробити проведення Дт 44 Кт 6442.
У декларації з податку на прибуток ця сума відображається у складі витрат, що зменшують фінансовий результат до оподаткування, без застосування податкових різниць.
Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності.
ПКУ не передбачає коригувань (збільшення або зменшення фінрезультату) для операцій зі списання непідтвердженого податкового кредиту. Це правило діє як для малодохідних, так і для високодохідних платників.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Оподаткування роялті: передплата та витрати в бухгалтерському обліку
Чи потрібно подавати форму 20-ОПП на орендовані споруди
Чи потрібно повідомляти податкову про зміну юридичної адреси
Заповнення звіту по інвалідам: нові вимоги та штрафи
Достатньо чи потрібно додаткові документи для послуг автокрана
Врахування річної премії при розрахунку відпустки та відряджень
Перевірка лікарняних: хронологія змін та рішення комісії
Заповнення заяви на ліцензію: нюанси щодо РРО та дат
Перехід з неповного робочого дня на повний: звітність та нюанси
Умови бронювання відпустки та нарахування зарплати за місяць
Нарахована сума відпустки 30 000.
Чи вважається виконаною умова по бронюванню…
Чи можна не вираховувати перевикористані відпускні при звільненні
Питання про зарахування працівника-сумісника у Зведений звіт ЄСВ
Заміна нематеріального активу в статутному капіталі ТОВ
Заповнення рядка про нове робоче місце у звіті ЄСВ
Лікарняний під час відпустки по догляду за дитиною: що робити
Розрахунок середньої зарплати для накопичених днів відпустки
Робітник звільняється 30.06.2026р.Має 60 днів накопичених за період до 31.12.2023р та 40 днів за…
