Податки та звітність при продажу частки у ТОВ ФОП

Податки з продажу частки у статутному капіталі сплачує виключно продавець як фізична особа, а покупець у цій операції не має жодних податкових обов’язків і не є податковим агентом.

Продаж частки у статутному капіталі ТОВ фізичною особою є операцією з інвестиційним активом. Незважаючи на те, що продавець зареєстрований як ФОП — платник єдиного податку 2 групи, у цій операції він виступає саме як фізична особа, оскільки корпоративні права не належать до активів, що використовуються у підприємницькій діяльності ФОП, а тому норми глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України не застосовуються (пп. 170.2.1, п. 177.6 Податкового кодексу України).

Інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом від продажу корпоративних прав та витратами на їх придбання. Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами платник податку веде самостійно, окремо від інших доходів і витрат, а звітним періодом для таких операцій є календарний рік (пп. 170.2.1 Податкового кодексу України).

Покупець частки, незалежно від того, чи є він фізичною або юридичною особою, не виконує функції податкового агента щодо доходу від продажу корпоративних прав. Податок на доходи фізичних осіб і військовий збір продавець нараховує, декларує та сплачує самостійно (пп. 170.2.2 Податкового кодексу України).

За результатами року, в якому буде фактично отримано дохід від продажу частки (у вашому випадку — у 2026 році, оскільки оплата здійснюється не пізніше квітня 2026 року), продавець — громадянка України зобов’язана подати декларацію про майновий стан і доходи не пізніше 1 травня року, що настає за звітним, тобто до 1 травня 2027 року, із заповненням додатка Ф1. У декларації відображається дохід від продажу корпоративних прав, витрати на їх придбання та розраховується інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток (пп. 170.2.1, п. 179.1 Податкового кодексу України).

Витрати на придбання частки враховуються лише за умови їх документального підтвердження. Такими документами є платіжні документи про внесення коштів до статутного капіталу або документи, що підтверджують внесення майна. За відсутності підтвердних документів витрати не враховуються при визначенні інвестиційного прибутку (пп. 170.2.2 Податкового кодексу України). Документи можуть бути подані разом із декларацією або надані на запит контролюючого органу.

Таким чином, продавець сплачує податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми інвестиційного прибутку, визначеного за підсумками року отримання доходу, подає річну декларацію з додатком Ф1, а покупець не сплачує жодних податків і не подає звітність у зв’язку з цією операцією.

Раді допомогти, звертайтесь ще!