ПДВ при безоплатному експорті зразків: необхідність ПН та облік

Так, у вашій ситуації потрібно створювати та реєструвати податкову накладну (ПН). У графі 7 «Ціна постачання» та графі 10 «Обсяг постачання» слід зазначати вартість, наведену в митній декларації (МД), перераховану в гривні за курсом НБУ, а не «0,00 грн».

Для експортних операцій встановлено спеціальне правило визначення бази оподаткування. Згідно з п. 189.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4564 база оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України визначається як договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.

Оскільки базою є саме вартість із МД, у податковій накладній не можна зазначати нульову ціну. Ви повинні вказати вартість із графи 42 МД («Фактурна вартість»), перераховану в гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату оформлення декларації (курс із графи 23 МД).

Ні компенсуючу ПН, ні розподіл податкового кредиту робити не потрібно. Адже така перація не ввжаєтьяс звільненою від оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!