7eminar | Особистий консультант

КУ

Кучевська Валентина Іванівна

02.02.2026 | 16:19

Відповідь надано

ПДВ при безоплатному експорті зразків: необхідність ПН та облік

Доброго дня.
ТОВ-експортер платник ПДВ, на безоплатній основі експортує зразки продукції для виставки. При вивезенні безоплатних зразків оформлено ВМД, в якій у графі 22 зазначено 350 дол., графа 28 не заповнена. Також є проформа-інвойс до цієї ВМД. Також зазначено, що зразки постачаються на безоплатній основі.
Питання:
1) чи потрібно по цій ВМД створювати і реєструвати ПН? Якщо так, то у графі "ціна" такої ПН зазначати "0,00 грн." і вся сума ПН буде=0? Чи зазначати ціну із ВМД, тоді ПН буде = ВМД в грн.?
(Брокер митниці каже, що ціна 0 не може бути зазначена у ВМД навіть при безоплатному постачанні).
2) що ще нам потрібно зробити по ПДВ-обліку у себе (розподіл, компенсуюче ПДВ)?
Дякую.

СК

Світлана, консультант

експерт

02.02.2026 | 21:22

Очікує відповідь

Так, у вашій ситуації потрібно створювати та реєструвати податкову накладну (ПН). У графі 7 «Ціна постачання» та графі 10 «Обсяг постачання» слід зазначати вартість, наведену в митній декларації (МД), перераховану в гривні за курсом НБУ, а не «0,00 грн».

Для експортних операцій встановлено спеціальне правило визначення бази оподаткування. Згідно з п. 189.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4564 база оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України визначається як договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.

Оскільки базою є саме вартість із МД, у податковій накладній не можна зазначати нульову ціну. Ви повинні вказати вартість із графи 42 МД («Фактурна вартість»), перераховану в гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату оформлення декларації (курс із графи 23 МД).

Ні компенсуючу ПН, ні розподіл податкового кредиту робити не потрібно. Адже така перація не ввжаєтьяс звільненою від оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!