Правомірність виписки ПН при передачі обладнання за актом

Позиція постачальника є помилковою. Податкова накладна на залишок вартості обладнання має бути складена датою підписання акта приймання-передачі, оскільки саме ця подія є «відвантаженням» у розумінні ПДВ, незалежно від моменту переходу права власності за договором.

Згідно з п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528, податкові зобов'язання виникають за датою тієї події, що сталася раніше:

або дата зарахування коштів від покупця;
або дата відвантаження товарів.

Для цілей ПДВ «відвантаження» — це початок процесу фізичного переміщення товару від постачальника або дата підписання документа, який підтверджує факт передачі товару покупцеві.

Дата відвантаження може не збігатися з датою переходу права власності. Навіть якщо за договором право власності переходить після 100% оплати, ПЗ з ПДВ виникають на дату фактичної передачі (відвантаження) обладнання.

Акт приймання-передачі обладнання є первинним документом, що підтверджує господарську операцію — передачу активу від продавця до покупця.

Податкова накладна має відповідати даним первинних документів. Якщо акт підписано, операція відвантаження відбулася, що зобов'язує постачальника скласти ПН на різницю між повною вартістю обладнання та сумою вже сплаченого авансу.

Що стосується полдаткового кредиу, то якщо постачальник не випише ПН датою акта, а чекатиме повної оплати або виписки видаткової накладної, він порушить правила визначення дати ПЗ. Для вас це означає ризик того, що податкова може не визнати податковий кредит за ПН, яка буде виписана пізніше (датою оплати), оскільки фактичне відвантаження (перша подія для залишку) вже відбулося раніше — у день підписання акта.

Вам слід наполягати на складанні ПН датою акта приймання-передачі. Посилання постачальника на умови договору про перехід права власності є юридично неспроможними у податкових відносинах, оскільки п. 5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n162 встановлює пріоритет норм Податкового кодексу над іншими актами у разі їх суперечності в питаннях оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!