Списання кредиторської заборгованості після смерті працівника на єдиному податку

1) Списати кредиторську заборгованість можна лише тоді, коли сплине строк позовної давності.

Строк позовної давності визначається з урахуванням його зупинення на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ ). Оскільки карантин почався в Україні 12.03.2020, а воєнний стан — 24.02.2022, це означає, що позовну давність слід призупинити з 12.03.2020. Тобто, списати в односторонньому порядку можна, якщо заборгованість утворилась до 2017 року, якщо пізніше, то після спливу позовної давності.

З 04.09.2025 відновились строки позовної давності. Виходячи з цього, якщо заборгованість виникла в період з 02.04.2020 по 03.09.2025 строк позовної давності розпочинаємо рахувати з 04.09.2025.

Отже, 3-річний строк позовної давності у цій ситуації спливає 04.09.2028.

Після спливу позовної давності: Дт 372 Кт 717.

2) Суму списаної кредиторської заборгованості потрібно включити до доходу та оподаткувати ЄП за ставкою 5% і ВЗ за ставкою 1%.

Єдиний податок

Хоча у пп. 292.3 ПКУ прямо згадано лише платників ЄП, які є платниками ПДВ, податківці наполягають на тому, що ця норма поширюється на всіх платників ЄП 3 групи, незалежно від їх реєстрації платником ПДВ. Таким чином, для уникнення податкових ризиків, суму списаної заборгованості слід включити до доходу.

Датою отримання такого доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (пп. 292.6 ПКУ).

Військовий збір

Юридичні особи – платники єдиного податку третьої групи є платниками військового збору. Це встановлено пп. 3 пп. 1.1 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

Базою оподаткування військовим збором для таких платників є дохід, визначений згідно зі статтею 292 ПКУ. Оскільки сума списаної кредиторської заборгованості є частиною доходу за статтею 292 ПКУ, вона також підлягає оподаткуванню військовим збором.

Ставка збору становить 1% від доходу, визначеного згідно із ст. 292 ПКУ (пп. 3 пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!