Як правильно віднести витрати на комунальні послуги

Витрати на компенсацію комунальних послуг, фактично спожитих у грудні 2024 року, відображаються у бухгалтерському обліку саме в грудні, навіть якщо акт оформлено 1 січня 2025 року.

Згідно зі статтею 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» господарські операції повинні обліковуватись у тому періоді, коли вони відбулися, а не коли їх задокументовано. Це також підтверджується пунктом 7 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», який вимагає визнання витрат у періоді їх виникнення, якщо їх неможливо прямо пов’язати з доходами.

Факт споживання комунальних послуг орендарем у грудні означає, що саме у грудні виникає зобов’язання за їх компенсацію, навіть попри отримання акту 1 січня. У разі відсутності акта на кінець звітного року, підприємство-орендар зобов’язане скласти бухгалтерську довідку (самоакт) і на її підставі відобразити витрати у грудні.

Для цілей податку на прибуток застосовуються правила бухгалтерського обліку (підпункт 134.1.1 Податкового кодексу України), тому недотримання принципу нарахування може призвести до викривлення фінансового результату.

Водночас, для податкового кредиту з ПДВ застосовується правило першої події. Якщо акт датований 01.01.2025 і податкова накладна виписана цією ж датою, право на податковий кредит виникає лише у січні 2025 року відповідно до пункту 198.2 Податкового кодексу України.

Таким чином:

– у бухобліку витрати визнаються у грудні 2024 року;
– податковий кредит з ПДВ — у січні 2025 року (за датою акта/ПН).

Раді допомогти, звертайтесь ще!