Оподаткування компенсації відпустки директора: ставки та підрахунок євро

Дд, ТОВ резидент Дія сіті, при звільненні директора компенсацію відпустки оподатковувати за ставкою 5% пдфо і 5% вз чи загальними ставками 18% пдфо? Чи компенсацію відпустки директора включати при підрахунку 1200 євро середніх? Якщо директор пропрацював 7 днів у місяці його вважати,як 1 одиниця повна?

СК

Стефанія, консультант

експерт

02.02.2026 | 19:20

Відповідь надано

Компенсація за невикористану відпустку директору резидента Дія Сіті оподатковується ПДФО за ставкою 5% і військовим збором за ставкою 5%, та включається до розрахунку середньої винагороди 1200 євро; при цьому директор, що працював 7 днів, враховується пропорційно, а не як повна одиниця.

Відповідно до підпункту 170.14-1.2 Податкового кодексу України, дохід у вигляді заробітної плати працівників резидента Дія Сіті, включаючи компенсаційні виплати, оподатковується за ставкою ПДФО 5%, за умови дотримання резидентом вимог, передбачених частиною першою статті 5 Закону України від 15.07.2021 № 1667-IX. Компенсація за невикористану відпустку належить до додаткової заробітної плати і є компенсаційною виплатою у зв'язку з трудовими відносинами, отже, підлягає оподаткуванню за цією ставкою. З 1 грудня 2024 року діє ставка військового збору у розмірі 5% — без пільг для резидентів Дія Сіті (Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).

У разі недотримання критерію середньої місячної винагороди (еквівалент 1200 євро) або мінімальної кількості працівників, передбачених пунктом 2 частини першої статті 5 Закону № 1667-IX, пільгова ставка не застосовується, і резидент зобов’язаний самостійно донарахувати та сплатити ПДФО за загальною ставкою 18% відповідно до підпункту 170.14-1.5 Податкового кодексу України.

Компенсація за невикористану відпустку включається до розрахунку середньої місячної винагороди, оскільки вона входить до фонду оплати праці відповідно до Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату від 28.09.2005 № 286.

Щодо розрахунку середньооблікової кількості працівників,

показник середньооблікової кількості працівників (не менше 9 осіб) розраховується відповідно до Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату №286. Працівник (у тому числі директор), який працював частину місяця, враховується пропорційно кількості відпрацьованих календарних днів. Таким чином, якщо директор працював 7 днів у місяці з 30 днями, він враховується як 0,23 (7/30), а не як одна повна одиниця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!