Правила віднесення витрат на ремонт орендованого офісу до затрат

ТОВ на загальній системі оподаткування, платник ПДВ планує орендувати у фіз.особи будинок для офісу. Будинок потребує ремонту. Чи має право ТОВ віднести понесені витрати з ремонту як власні затрати для зменшення податку на прибуток?

ОК

Оксана, консультант

експерт

02.02.2026 | 00:01

Очікує відповідь

Так, ТОВ має право віднести витрати на ремонт орендованого приміщення до власних витрат.

ТОВ на загальній системі оподаткування має право включити витрати на ремонт орендованого у фізичної особи будинку до складу власних витрат при обчисленні податку на прибуток, але це право залежить від характеру робіт та умов договору оренди.

Поточний ремонт. Якщо ремонт здійснюється з метою підтримання або відновлення робочого стану будинку (без збільшення майбутніх економічних вигод) і за договором оренди є обов’язком ТОВ-орендаря, такі витрати:
визнаються поточними витратами відповідного функціонального призначення (адміністративні, загальновиробничі тощо); зменшують фінансовий результат до оподаткування; не спричиняють жодних податкових різниць з податку на прибуток; вважаються господарськими витратами, оскільки будинок використовується як офіс.

Поточний ремонт (усунення пошкоджень, підтримання робочого стану об’єкта) відповідно до ч. 1 ст. 776 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3768, як правило, здійснюється за рахунок орендаря.

У цьому випадку ТОВ правомірно зменшує податок на прибуток.

Капітальний ремонт. За загальним правилом (ч. 2 ст. 776 ЦКУ) капітальний ремонт є обов’язком орендодавця, якщо інше не передбачено договором.

Якщо орендар виконує капітальний ремонт, компенсація від орендодавця не передбачена, то податківці розцінюють це як фінансування витрат фізособи, тобто додаткове благо.

Наслідки, у фізособи виникає дохід у натуральній формі (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ);

ТОВ як податковий агент має нарахувати ПДФО - із застосуванням натурального коефіцієнта; військовий збір - без натурального коефіцієнта.

Виняток становить ситуація, коли поліпшення або результати ремонту є відокремлюваними і можуть бути демонтовані та повернуті орендарю при поверненні об’єкта оренди - у такому разі ПДФО та військовий збір не нараховуються.

Вартість невіддільних поліпшень, які збільшують майбутні економічні вигоди від використання орендованого об’єкта (модернізація, реконструкція тощо), капіталізується, формується як окремий об’єкт інших необоротних активів та амортизується; у бухобліку такі поліпшення відображають на субрахунку 117 «Інші необоротні активи».

Раді допомогти, звертайтесь ще!