Врахування гарантійного платежу для переходу на ПДВ платника

Вважаємо, що такий платіж не потрібно враховувати при обрахунку суми 1000000 грн. у разі досягнення якої потрібно реєструватися платником ПДВ (п.181.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 ).

Тому що такий платіж не пов’язанний з операціями з постачання товарів/послуг. Він грає тільки забезпечувальну функцію.

З цього приводу є матеріал на сайті Семінар Ком «Гарантійний платіж при оренді: як відобразити ПДВ»: https://7eminar.ua/events/3143/6082 .

Також є певні роз’яснення ДПС України, наприклад:

«якщо умовами договору оренди між орендодавцем та орендарем передбачено, що забезпечувальний платіж виконує виключно функцію засобу забезпечення зобов'язань, не є оплатою вартості товарів/послуг та підлягає поверненню орендарю після виконання таких зобов'язань, така сума забезпечувального платежу не збільшує базу оподаткування ПДВ у орендодавця при отриманні коштів від орендаря. Податкові зобов'язання орендодавцем та податковий кредит орендарем при отриманні/перерахуванні такого гарантійного платежу не визначаються та, відповідно, податкова накладна на суму таких отриманих як забезпечувальний платіж коштів не складається " (лист ДПС України від 26.03.2024 р. № 1632/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК ).

Саме тому, за логікою речей, і не потрібно суми отриманих гарантійних платежів враховувати при обрахунку суми 1000000 грн.

Звісно, у договорі повинно бути чітко зафіксовано, що такий платіж виконує тільки забезпечувальну функцію, та нє оплатою (п/оплатою) за договором оренди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!