Сумісний облік прибутків та збитків контрольованої компанії

Що ми бачимо в фінансовому звіті іноземнох компаніїї

У фінансовій звітності іноземної компанії є бухгалтерський прибуток.
«Збиток» виникає виключно в розрахунку податку цієї іноземної компанії через виключення прибутку від фінансових інструментів з податкової бази за правилами її юрисдикції.
Це не бухгалтерський збиток і не результат діяльності.

Яку суму відображати в рядках?
Рядок 23 «Прибуток від операційної діяльності»
Заповнюється за даними фінансової звітності КІК. У вашому випадку це операційний прибуток 139 029 (чистий прибуток від торгівлі фінансовими інструментами мінус адміністративні витрати). Значення переноситься у гривнях за середньозваженим курсом НБУ.
Рядок 24 «Прибуток (збиток) до оподаткування»
Заповнюється показником фінансового результату до оподаткування за фінзвітністю КІК. У наведеному звіті це чистий прибуток 136 829 (операційний прибуток мінус фінансові витрати). Податковий «збиток –12 238» сюди не має жодного відношення, бо він не є фінансовим результатом.

Зверніть увагу , прибуток менше 2 млн євро і він тому не опдатковується - звільнений (п. 39-2.4.2 ПКУ)., маємо поставити хрестик в графі 28.3.1

Далі, графа про яку ви не питали - 25.

Позиція ДПС – ЗІР, категорія 101.29:

«…у разі, якщо скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподаткованого доходу, у такому випадку у графах 25.1 – 25.3 та 26 Звіту про контрольовані іноземні компанії проставляється нуль.»
ОДнак, згідно нашого матеріалу, див. https://7eminar.ua/news/764-zvit-pro-kontrolyovani-operaciyi-ta-povidomlennya-pro-ucast-u-miznarodnii "На сьогодні в електронному кабінеті алгоритм перевірки Звіту про КІК не сприймає «0» у графах 25.3 та 26. Тому, якщо з цієї причини Звіт не приймають, рекомендуємо вказати дані з графи 24 у цих графах, а до звіту додати довільні пояснення та пояснити проблему.).

Отже, якщо ми підемо цим шляхом, в графі 25.1 буде те, що в графі 24. , незважаючи на те, що прибуток КІК явно менше 2 млн євро і він звільняється на цій підставі від опдаткування, але- як вказано вище, інакше звіт просто не пройде з технічних причин. А насправді там має бути пусто.

В графі 25.3 буде те ж що і в графі 25.1 (оскліьки коригувань немає)., оскільи ми маємо заповнити і цю графу, а також і 26.

Рядок 26 «Розмір прибутку, що включається до оподатковуваного доходу контролюючої особи»
Розраховується на підставі скоригованого прибутку (рядок 25.3) з урахуванням частки володіння.
Якщо застосовується звільнення від оподаткування прибутку КІК за п. 39-2.4 ПКУ (дохід КІК < 2 млн євро) і додатки К/ЦП не подаються, у рядку 26 зазначається 0 (але з з нулем не пройде звіт, тому там буде те саме що в рядку 25.3, тобто та сама цифра - 136 829 .

Що буде в фін звітності Вашої компанії?

Прибуток або збиток КІК не відображається безпосередньо у фінансовій звітності української компанії-контролера.
Фінансовий результат іноземної компанії впливає на звітність контролера лише у разі:

нарахування дивідендів, або
застосування методу участі в капіталі (за наявності відповідних умов та рішень).

Сам по собі прибуток чи збиток КІК відображається виключно у Звіті про КІК, а не у балансі чи Звіті про фінансові результати української компанії.

За умови 100% володіння дочірньою іноземною компанією застосовується метод участі в капіталі (НП(С)БО 12 / МСБО 28).

Це означає:

у балансі відображається інвестиція в дочірню компанію;
її балансова вартість збільшується на суму частки прибутку КІК;
у звіті про фінансові результати української компанії відображається дохід від участі в капіталі.

На ваше питання-

"В фінансовій звітності нашої компанії потрібно відобразити прибуток 136 829 чи збиток (12 238)?" -
Жоден із цих показників напряму не відображається.
Українська компанія відображає:

збільшення вартості фінансової інвестиції;
та дохід від участі в капіталі — на суму частки бухгалтерського прибутку КІК, тобто 136 829 при 100% володінні.
Податковий «збиток –12 238» має значення лише для оподаткування в іноземній юрисдикції і не використовується у фінзвітності контролюючої компанії.

Раді допомогти, звертайтесь ще!