Податки, звітність і компенсації для найманого працівника в Україні

Фізична особа — резидент України, яка працює на польську компанію та проживає в Україні, зобов’язана самостійно сплачувати 18% податку на доходи фізичних осіб та 5% військового збору, а також подавати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним.

Відповідно до п. 167.1 Податкового кодексу України, дохід, отриманий від іноземного роботодавця, оподатковується за ставкою 18%. Згідно з підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ (у редакції, чинній у 2026 році), з 1 січня 2025 року фізичні особи сплачують військовий збір у розмірі 5%. Податкову декларацію потрібно подати відповідно до пп. 49.18.4 ПКУ — до 1 травня 2026 року за 2025 рік. Іноземний дохід, отриманий у валюті, перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ на дату його надходження згідно з п. 164.4 ПКУ.

При наявності довідки про сплату податку в Польщі, оформленої згідно з вимогами Конвенції між Україною та Польщею про уникнення подвійного оподаткування, суму ПДФО до сплати в Україні можна зменшити (пп. 170.11.2 ПКУ). Така довідка повинна бути легалізована (апостильована) та перекладена українською мовою. Водночас військовий збір сплачується в Україні у повному обсязі — конвенція на нього не поширюється.

Добровільна сплата ЄСВ можлива відповідно до ст. 10 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI. Для цього фізична особа має звернутися до податкового органу за місцем проживання з відповідною заявою та укласти договір про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування. Мінімальний термін дії договору — один рік. Сума щомісячного внеску не може бути меншою за мінімальний страховий внесок, який у 2026 році становить 1760 грн (22% від мінімальної зарплати).

Оскільки польська компанія не є податковим агентом в Україні, усі податкові зобов’язання покладаються на фізичну особу. Тому у договорі з польською компанією доцільно фіксувати суму винагороди в розмірі, що враховує податкове навантаження.

До договору можна включити формулювання: «Сума винагороди включає всі податки та збори, які працівник зобов’язаний самостійно сплачувати відповідно до законодавства країни свого податкового резидентства».

Раді допомогти, звертайтесь ще!