Списання активів після війни: ПДВ та податок на прибуток

В бухобліку балансова вартість знищеного майна списується на витрати:

• Необоротні активи Дт 131, 132 Кт 10, 11 і Дт 976 Кт 10, 11, 15.

Податок на прибуток

Малодохідники під час списання ОЗ керуються правилами бухобліку.

Високодохідні прибутківці відкоригують бухгалтерський фінрезультат на податкові різниці:

• збільшать на суму залишкової вартості окремого об’єкта ОЗ, визначеної відповідно до НП(С)БО (п. 138.1 ПК);
• зменшать на суму залишкової вартості окремого об’єкта ОЗ, визначеної з урахуванням положень статті 138 ПК (п. 138.2 ПК).

https://7eminar.ua/news/10692-podatkovi-naslidki-vtrati-aktiviv-pid-cas-viini-rozyasnennya-dps

Першим кроком у випадку знищення майна внаслідок обстрілу є оформлення інвентаризації.

Відповідно до Наказу від 02.09.2014 №879 «Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань», підприємство має видати наказ про проведення інвентаризації.

За результатами інвентаризації оформлюються акти на списання. Акт списання основних засобів (ОЗ-3 (довільна форма на основі наказу № 352))

Проте цих документів недостатньо для відображення господарської операції у бухгалтерському обліку.

Допоможе бухгалтерська довідка (зразок у матеріалі нижче), оскільки це внутрішній документ підприємства, який пояснює причини проведення облікової операції та містить конкретні бухгалтерські проведення (дебет/кредит рахунків). Саме довідка поєднує підтверджувальні документи (акти комісії, фотофіксацію, експертні висновки) з обліковими діями: на які рахунки віднесено втрати і в якій сумі.

ПДВ

Податківці вказували (ЗІР 101.27 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40118), що у випадку ліквідації основних виробничих або невиробничих засобів у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили та у інших випадках ліквідації без згоди платника податку, в тому числі при викраденні, податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються, якщо факт знищення або зруйнування документально підтверджується відповідно до законодавства (п. 189.9 ПКУ).

Таким документом буде сертифікат Торгово-промислової палати України, який підтверджує факт настання обставин непереборної сили (форс-мажору).

Без сертифіката ТПП при списанні основного засобу буде нараховано ПДВ згідно з п. 189.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17), виходячи із звичайної ціни, оскільки ліквідація ОЗ за рішенням власника прирівнюється до постачання.

Знищено (пошкоджено) майно, техніку, автомобілі, документацію: оформлення та облік https://7eminar.ua/news/10712-znishheno-poskodzeno-maino-texniku-avtomobili-dokumentaciyu

Раді допомогти, звертайтесь ще!