Питання амортизації капітального ремонту орендованого приміщення

Так, ви маєте право встановити строк корисного використання 10 років, якщо плануєте використовувати це приміщення протягом такого періоду завдяки щорічній пролонгації договору.

Згідно з НП(С)БО 7 «Основні засоби», п. 24, при визначенні строку корисного використання об'єкта основних засобів (ОЗ) слід враховувати очікуване використання об'єкта підприємством, його фізичний та моральний знос, а також правові або інші обмеження щодо строків використання. Хоча договір оренди укладено на 1 рік, наявність умови про щорічну пролонгацію дає підстави вашій інвентаризаційній комісії очікувати, що об’єкт поліпшення (субрахунок 117) буде використовуватися значно довше.

Оскільки ви не коригуєте фінансовий результат на податкові різниці, ви не зобов'язані дотримуватися мінімальних строків амортизації (12 років для групи 9), встановлених Податковим кодексом України, пп. 138.3.3.

Рішення про характер робіт (ремонт чи поліпшення) та строк їхньої амортизації затверджує наказом керівник (Методичні рекомендації 561).

У місяці повернення приміщення орендодавцю ви просто спишете недоамортизовану частину вартості поліпшень (залишкову вартість) на витрати періоду (Дт 976).

У разі повернення приміщення з невіддільними поліпшеннями, якщо орендодавець не компенсує, це є безоплатним наданням послуг (як зазначають податківці в зір. ) і тому при передачі слід нарахувати ПДВ як при безоплатному наданні послуг - відповідно до 188.1 ПКУ на мібазу у вигляді звичайної ціни таких послуг при самостійному ремонті, або ціна придбання таких робіт у підрядника. Ця позиція досить фіскальна , та суперечлива , якщо ви не погоджуєтесь із нею та зможете довести, що це передача необоротного активу, база ПДВ буде не нижче балансової (залишкової) вартості на початок місяця повернення (ПКУ, п. 188.1). Цей "суперечливий "зір знаходиться тут: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072

Раді допомогти, звертайтесь ще!