Питання щодо екологічного податку та декларацій для підприємства

Екоподаток на думку подвтковох служби виникає при будь якому зберіганні пального, теоретично навіть у каністрі 5 л. Про це є окрема консультація в ЗІР.

: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41548 міститься консультація:Чи є платником екологічного податку СГ, який зберігає пальне (бензин, дизель, газ) у ємностях (власних або орендованих) у своїх приміщеннях або територіях?
ВідповідьКоротка: Так, суб’єкт господарювання, який зберігає пальне (бензин, дизель, газ) у ємностях (власних або орендованих) у своїх приміщеннях або територіях є платником екологічного податку і має отримати дозвіл на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами. Детальніше у повній відповіді.Повна: Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року № 2755 –VI (далі – ПКУ) передбачено віднесення до платників екологічного податку за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення (далі – екологічний податок) суб’єктів господарювання, під час провадження діяльності яких здійснюються зазначені викиди на підставі дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами (далі − дозвіл на викиди), виданого дозвільним органом або центром надання адміністративних послуг. Оскільки експлуатація ємностей з пальним передбачає, зокрема, випаровування забруднюючих речовин через дихальні клапани резервуарів, то суб’єкт господарювання має отримати дозвіл на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами.
Дозвіл на викиди − це документ дозвільного характеру у сфері охорони атмосферного повітря, який надає право суб’єктам господарювання експлуатувати об’єкти, з яких надходять в атмосферне повітря забруднюючі речовини або їх суміші (Порядок проведення робіт, пов’язаних з видачою дозволів на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами, обліку суб’єктів господарювання, які отримали такі дозволи, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 13 березня 2002 року № 302, далі – Порядок). Суб’єкт господарювання отримує дозвіл на викиди до початку експлуатації об’єкта, у тому числі до проведення пусконалагоджувальних робіт (п. 4 розд. «Загальні питання» Порядку). Відповідно до Закону України від 16 жовтня 1992 року № 2707-ХІІ «Про охорону атмосферного повітря» (далі – Закон № 2707) джерела викиду поділяються на неорганізовані та організовані стаціонарні джерела викиду. Неорганізоване стаціонарне джерело викиду − джерело викиду, з якого забруднюючі речовини надходять в атмосферне повітря у вигляді ненаправлених потоків та яке не оснащене спеціальними спорудами для відведення пилогазоповітряної суміші (ст. 1 Закону № 2707).
Суб’єкти господарювання, що здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря та діяльність яких пов’язана з впливом фізичних та біологічних факторів на його стан, зобов’язані, зокрема: здійснювати контроль за обсягом і складом забруднюючих речовин, що викидаються в атмосферне повітря організованими та неорганізованими стаціонарними джерелами викидів, і рівнями фізичного впливу та вести їх постійний облік; своєчасно і в повному обсязі сплачувати екологічний податок (ст. 10 Закону № 2707). Контролюючі органи залучають за попереднім погодженням працівників органу виконавчої влади Автономної Республіки Крим з питань охорони навколишнього природного середовища та центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику із здійснення державного нагляду (контролю) у сфері охорони навколишнього природного середовища, для перевірки правильності визначення платниками податку фактичних обсягів викидів стаціонарними джерелами забруднення, скидів та розміщення відходів (п. 250.12 ст. 250 ПКУ). Отже, суб’єкт господарювання самостійно визначає обсяги викидів забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення на підставі матеріалів проведеної інвентаризації викидів, які містять інформацію щодо назв речовин (сполук), що утворюються стаціонарним джерелом забруднення, а також об’ємів викидів, класу небезпечності деяких із них та орієнтовно безпечного рівня впливу речовин (сполук).
При цьому правильність визначення суб’єктами господарювання фактичних обсягів викидів стаціонарними джерелами забруднення належить до компетенції Державної екологічної інспекції України. Суми екологічного податку обчислюються платниками екологічного податку самостійно щокварталу, виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок екологічного податку за формулою, наведеною у п. 249.3 ст. 249 ПКУ. Ставки екологічного податку затверджені ст. 243 ПКУ.
Отже, якщо дозволу немає, або в ньому не заначено обсяги, а тільки склад викидів - платник обчислює податок самостійно. Зверніть увагу — для підтвердження «неправильності» такого самостійного розрахунку може залучатися лише Держекоінспекція. Податківці самостійно не розраховують обсяг викидів.Щодо дозволів — на неорганізоване джерело вони не отримуються, платник здійснює розрахунок самостійно. У даному випадку викиди — це випаровування з резервуарів.

• Законодавство не передбачає видачу автоматичних довідок про «відсутність екологічного податку». Щоб отримати офіційне підтвердження, яке захистить вас під час перевірки, рекомендується:

Подати запит на ІПК: Відповідно до ПКУ, ст. 52, ви можете звернутися до ДПС із детальним описом вашої ситуації (наприклад: «пальне зберігається лише в каністрах/баках, стаціонарні резервуари відсутні»). Отримана письмова відповідь (ІПК) є документом, що звільняє від відповідальності, якщо ви діяли згідно з нею.
Форма №20-ОПП: Перевірте, як ви відобразили об’єкт зберігання у формі №20-ОПП. Якщо там вказано «резервуар» або «склад», податкова автоматично очікуватиме декларацію з екоподатку.
Висновок: Якщо ви зберігаєте пальне у стаціонарних ємностях, ви, найімовірніше, є платником екологічного податку. Якщо ж зберігання здійснюється у спосіб, що не передбачає викидів (наприклад, лише в герметичній споживчій тарі або баках обладнання), замовте Індивідуальну податкову консультацію, щоб зафіксувати відсутність об’єкта оподаткування.

• Декларакція з екологічного податку: подається щоквартально , не наростаючим підсумком, а згідно кількості викидів , що здійснені протягом кварталу.
  Декларацяія порядок заповнення, інструкція - https://7eminar.ua/news/2741-podatkova-deklaraciya-ekologicnogo-podatku-z-dodatkami

Пунктом 250.9 статті 250 ПКУ передбачено, що якщо платник екологічного податку з початку звітного року не планує здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів протягом звітного року, то такий платник податку повинен повідомити про це відповідний контролюючий орган за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву про відсутність у нього у звітному році об’єкта обчислення екологічного податку. В іншому разі платник податку зобов’язаний подавати податкові декларації відповідно до статті 250 ПКУ.
Подати до початку звіту за перший квартал 2026 року повідо мдення пр нездійснення викидів можливо тільки у разі відсутнсоті джерела забруднення. Але у вас за наявності ліцензії дежрело забруднення задеклароване наявне та відоме податковому органу. Тому , доцільніше подавати декларацію із розрахованим податком. Він мізнрний навіть і при великих осбсягах зберігання. При цьому шраф за неподання 230 грн набагато йог перевищує *120.1 ПКУ).

приклад самостійного розрахунку:

Вихідні дані: наприклад, є бочка обсяг 5000 л, пальне - бензин А95.
Розрахуємо викиди за квартал (90 днів) та податок.
Обсяг випаровування створює викиди в атмосферне повітря, що обумовлює виникнення об'єкта оподаткування.Вуглеводні 243.1.010 включені до переліку забруднюючих речовин, для яких установлено ставки податку за викиди в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення.Розмір ставки становить 145,50 грн за 1 тонну (п. 243.1 ПКУ).
Затверджені постановою № 686 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/686-2020-%D0%BF#Text норми втрат кількості фактичних добових залишків при зберіганні бензину:
В осінньо-зимовий період — 0,00048% за добу,
У весняно-літній період — 0,0015% за добу.
Густина А95 складає 0,75 г/см³, але для орієнтовних розрахунків можна брати 1 г/см³, тобто 0,001 т/л. Маса 5000 л приблизно дорівнює 5 т.
Квартальна сума екоподатку за випаровування при зберіганні 5 т бензину А95 складе
:— В осінньо-зимовий період: 5 т х 0,00048 %/добу : 100 % х 90 діб х 145,50 грн/т = 0,32 грн (32 коп.).за квартал
— У весняно-літній період сума буде більшою — близько 1 грн .

Приклад наведено для бензину Але в вказаній постанові , за посиланням, ви можете знайти в таблиці 2 Зберігання нафтопродуктів - і інші норми випаровування для всіх можливих нафтопродукцтів за кодами УКТ ЗЕД, тобто знайти потрібні норми для всіх видів пального, що зберігається.
При цьому, зауважте, що у разі відсутності збеіргання для власних потреб пального (тобто коли немає пального поза баками техніки) - у вас немає джерела забруднення. Воно є тільки у разі зберігання пального (з ліцензією, або без такої, якщо зберігається в ємностях до 60 літрів влючно - неважливо, і в тому і в другому випадку еклоогічноий податок виникає).

Таким чином, знаючи обсяг ємностей та вид пального, ви самостійно визначаєте обсяг "витраченого через викиди" (тобто обсяг випаровування), а знаючи обсяг та ставку, обчислюте податок. Для переводу обсягу в літрах в тони потрбіно мати густину (плотность) пального, ця інформація береться з загальнодоступних фізичних довідників.

Раді допомогти, звертайтесь ще!