Перехід на єдиний податок: нарахування дивідендів та звітність

Доброго дня! ТОв на заг.сист. (річна звітність) планує перейти з 01.03.2026р на ЄП. Чи може ТОВ нарахувати виплату дивідендів засновнику фіз.особі за 1-й кв.2026р. напр.31 березня 2026р (щоб зекономити на ПДФО), а виплатити в квітні (в статусі ЄП)? Чи потрібно спочатку подати деку за 1-й кв., а вже тоді є право нарахування дивідендів? Дякую.

ВК

Вероніка, консультант

експерт

26.01.2026 | 11:31

Очікує відповідь

Так, можна нарахувати в березні, за наявності рішення засновника, а виплатити в квітні.

Нарахування дивідендів відображається в бухгалтерському обліку в тому періоді, у якому було прийнято рішення про їх виплату (дата протоколу загальних зборів учасників або рішення одноосібного власника).
Відповідно до п. 20 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99 дивіденди визнаються в обліку у періоді прийняття рішення про їх виплату.

Дивіденди остаточно оподатковуються ПДФО в момент їх нарахування (п. 170.5.4 ПКУ).

Відповідно до п.п. 167.5.2 п. 167.5 для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств встановлюється ставка податку 5 відсотків.

Тобто важдиво, що для цілей оподаткування ПДФО ключовим є момент нарахування дивідендів, а не їх фактична виплата. Якщо нарахування відбудеться в березні 2026 року, коли ТОВ ще вважається платником податку на прибуток (за період діяльності на загальній системі), то до таких дивідендів застосовується ставка ПДФО 5% відповідно до п.п. 167.5.2 ПКУ, навіть якщо фактична виплата буде здійснена вже у квітні 2026 року в статусі платника ЄП.

Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток (ч. 1 ст. 26 Закону «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» від 06.12.2018 № 2275 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156 ).
Чистий прибуток - це позитивне значення в фінансовій звітності кожного окремого періоду (рядок 2350 в ф. № 2/2-м/ 2-мс).

Тому засновник має право 31 березня 2026 року прийняти рішення про розподіл та нарахування дивідендів за результатами діяльності І кварталу 2026 року (або за окремо визначений період), за умови що:

складена фінансова звітність за відповідний період із позитивним фінансовим результатом;

оформлено рішення засновника (протокол) про виплату дивідендів.

Подавати декларацію з податку на прибуток за І квартал 2026 року до моменту нарахування дивідендів не потрібно. Достатньо мати сформовану фінансову звітність, яка підтверджує наявність чистого прибутку. Декларація подається у встановлені ПКУ строки та не є умовою для самого нарахування дивідендів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!