Продаж товарів із подарунком: оформлення та можливі нюанси

Ні, передача подарунка за 1 копійку у складі публічної акції не вважається додатковим благом, якщо дотримано умови неперсоніфікованості або вартісного ліміту. Наказ обов’язковий для підтвердження рекламного характеру акції.

Підпунктом 164.2.17 статті 164 Податкового кодексу України визначено, що дохід у вигляді знижки зі звичайної ціни товарів є додатковим благом, якщо така знижка має персональний характер. У разі, коли покупцю продається набір товару з другим товаром («подарунком») за символічну ціну, об’єкт оподаткування ПДФО і військовим збором виникає лише тоді, коли вартість подарунка перевищує 25% мінімальної заробітної плати (у 2026 році — 2161,75 грн) і/або коли особа, яка отримала знижку, ідентифікована.

Якщо ж акція є масовою і не передбачає збору ідентифікаційних даних покупців,за будь якої вартості подарунка відповідно до підпункту 165.1.39 статті 165 ПКУ дохід фізичної особи не виникає.

Наказ підприємства про проведення маркетингової акції є обов’язковим. Він має містити мету заходу, строки, умови, перелік товарів, які беруть участь, і чітко визначати, що пропозиція є публічною та однаковою для всіх покупців. Це дозволяє віднести витрати на рахунок 93 «Витрати на збут» як витрати на просування товарів, а не визнати передачу як індивідуальне дарування.

Оформлення має передбачати:

– видаткову накладну або касовий чек, де зазначено основний товар і подарунок із ціною 0,01 грн;
– бухгалтерське проведення списання обох товарів:
– списання собівартості — Дт 902 Кт 281;
– дохід від продажу — Дт 301/311/361 Кт 702;
– ПДВ на перевищення собівартості подарунка над 0,01 грн — Дт 949 Кт 641.

Згідно з пунктом 188.1 Податкового кодексу України, база оподаткування ПДВ не може бути нижчою за ціну придбання товару. У випадку продажу подарунка за 1 копійку підприємство повинно скласти дві податкові накладні: одну — на фактичну суму (0,01 грн), іншу — на суму перевищення (з типом причини «15»).

Раді допомогти, звертайтесь ще!