Правильне оформлення податкових накладних для ресторанного бізнесу ПДВ

Вам слід складати ПН за щоденними підсумками операцій.

Згідно з п.201.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ), «податкова накладна може бути складена за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у разі:

здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій, або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій (безпосередньо на рахунок постачальника)».

Є певні роз'яснення податківців щодо складання таких ПН:

«у разі складання податкової накладної за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у рядку «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» такої податкової накладної робиться позначка «Х» та зазначається тип причини 11. При цьому у рядку «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. Інші дані та показники такої податкової накладної заповнюються за правилами, визначеними Порядком № 1307.

Згідно з п. 17 Порядку № 1307 для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному отримувачу (покупцю) як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, постачальник (продавець) складає окремі податкові накладні.

У податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

Зазначене не поширюється на операції з постачання товарів/послуг, до яких одночасно застосовуються як нульова ставка, так і основна та/або ставка 7 та/або ставка 14 відс. У такому разі складається одна податкова накладна, у якій заповнюються відповідні графи табличної частини розділу Б.

Операції, що оподатковуються за нульовою, основною ставкою, ставками 7 або 14 відсотків, відображаються в окремих рядках табличної частини розділу Б податкової накладної.

До розділу Б податкової накладної вносяться дані у розрізі опису (номенклатури) постачання товарів/послуг, а саме:

► у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

► у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;

► у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

► у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

► у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

► у графі 8 зазначається код ставки, зокрема:

▪ 20 – у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою,

▪ 7 – у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за ставкою 7 відсотків,

▪ 14 – у разі здійснення операцій з постачання товарів, що підлягають оподаткуванню за ставкою 14 відсотків,

▪ 902 – у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою,

▪ 903 – у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування;

► графа 9 заповнюється у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ.

У графі 9 зазначається код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідниками податкових пільг (Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, або Довідник інших податкових пільг), які затверджені ДПС станом на дату складання податкової накладної.

У разі здійснення пільгових операцій, які не внесені до вказаних довідників (у зв’язку із запровадженням нової пільги) станом на дату складання податкової накладної, у графі 9 проставляється умовний код «99999999», а у відведеному полі зазначаються відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи Податкового кодексу України та/або міжнародного договору (угоди), якими передбачено звільнення від оподаткування;

► у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

► у графі 11 – сума ПДВ.

До розділу А податкової накладної (рядки I – XII) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

▪ у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

▪ у рядках II – V зазначаються суми ПДВ, нараховані виходячи з обсягів постачання, зазначених у рядках VI – VIII

▪ у рядках VI – XI зазначаються загальні обсяги постачання товарів/послуг в розрізі кодів ставок, зазначених у графі 8 розділу Б податкової накладної.

У разі складання податкової накладної на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, рядки II – X не заповнюються» (роз'яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Порядок заповнення ПН за щоденними підсумками операцій» опубліковано 01 вересня 2022 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/611435.html ).

Щодо складення окремих ПН на алкогольні та безалкогольні напії – такої вимоги немає.

Разом з цим платник ПДВ має право обрати – складати ПН на кожен РРО/ПРРО або цілком по роздрібній одиниці:

«…платник ПДВ – головне підприємство, до складу якого входять філії та/або структурні підрозділи, які здійснюють операції з використанням касових апаратів та яким не делеговано право складання ПН, може прийняти рішення щодо:

► складання окремих ПН за щоденними підсумками операцій за показниками кожного касового апарату структурного підрозділу (філії);

► складання однієї ПН за щоденними підсумками операцій за показниками усіх РРО у структурних підрозділах (філіях)» (роз'яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Особливості складання ПН за щоденними підсумками операцій у разі наявності декількох РРО у філіях, яким не делеговано право складання ПН» опубліковано 08.09.22 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/kampaniya-prro/print-613230.html ).

Також (це вже наведено в роз'ясненнях ) потрібно складати окремі ПН на оподатковані та звільнені операції: «для операцій, що оподатковуються, і операцій, звільнених від оподаткування, складаються окремі податкові накладні» (п.201.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ).

Тобто у разі продажу тютюнових виробів (операції звільнені від оподаткування згідно з п.197.27 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4722 ) потрібно складати окремі ПН з типом причини 11. Код пільги у гр. 9 ПН ставите 14060554.

Щодо зазначення кодів за УКТ ЗЕД та номенклатури: наведені дані зазначаються як в загальному порядку.

Тобто згідно з назвами у фіскальних чеках та зазначається код за УКТ ЗЕД за кожним з товарів.

Це випливає з п.14 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ): «у разі складання податкової накладної за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у рядку «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» такої податкової накладної робиться позначка «х» та зазначається тип причини 11. При цьому у рядку «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. Інші дані та показники такої податкової накладної заповнюються за правилами, визначеними цим Порядком»

Раді допомогти, звертайтесь ще!