Податкова декларація для пенсіонера, який працює за кордоном

Так, якщо особа залишається податковим резидентом України, вона зобов’язана подавати Податкову декларацію про майновий стан і доходи та декларувати іноземні доходи, отримані у Польщі.

Обов’язок подання декларації залежить не від громадянства чи місця фактичної роботи, а від статусу податкового резидента України. Відповідно до пп. 14.1.213 Податкового кодексу України фізична особа визнається резидентом України, якщо має місце проживання в Україні, центр життєвих інтересів (зокрема сім’ю, постійні особисті або економічні зв’язки) або інші визначальні ознаки. Отримання пенсії з України є суттєвим аргументом на користь наявності центру життєвих інтересів в Україні, якщо не доведено протилежне.

Згідно з пп. 170.11.1 ПКУ доходи, отримані резидентом України з джерел за межами України, включаються до загального річного оподатковуваного доходу та підлягають декларуванню. Заробітна плата, отримана від польського роботодавця, є іноземним доходом і підлягає оподаткуванню в Україні. Податок на доходи фізичних осіб сплачується за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ), при цьому сума податку, фактично сплаченого в Польщі, може бути зарахована в Україні в межах українського ПДФО за умови наявності підтвердної довідки від податкового органу Польщі (п. 170.11.2 ПКУ, ст. 23 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування). Така довідка має містити суму доходу і суму сплаченого податку та бути оформлена відповідно до вимог українського законодавства.

Військовий збір із іноземних доходів сплачується в Україні в повному обсязі, оскільки міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування на нього не поширюються (п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). За доходи 2024 року ставка військового збору становить 1,5%, а починаючи з 1 січня 2025 року — 5% відповідно до Закону України від 25.07.2024 № 3619-ІХ.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається за результатами календарного року до 1 травня року, що настає за звітним (пп. 49.18.4 ПКУ), а суми податкових зобов’язань, зазначені в декларації, сплачуються до 1 серпня цього ж року (п. 179.7 ПКУ). Отже, іноземні доходи, отримані у 2024 році, підлягають декларуванню не пізніше 1 травня 2025 року.

Іноземні доходи для цілей декларування перераховуються в гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату їх фактичного отримання (п. 164.4 ПКУ), та відображаються у відповідних рядках декларації як доходи з джерел за межами України.

Інформація про можливий доступ податкових органів України до іноземних доходів пов’язана з міжнародним автоматичним обміном фінансовою інформацією. Україна бере участь у багатосторонніх міжнародних механізмах обміну податковою інформацією, що дає змогу контролюючим органам отримувати дані про фінансові рахунки резидентів за кордоном за відповідні податкові періоди, починаючи з доходів за 2024 рік, у межах міжнародних угод про обмін інформацією.

Українська пенсія не включається до оподатковуваного доходу та не підлягає оподаткуванню ПДФО і військовим збором відповідно до пп. 165.1.1 ПКУ. Пенсія, отримана з Польщі, розглядається з урахуванням положень Конвенції між Україною та Республікою Польща, зокрема ст. 18, яка визначає правила оподаткування пенсій залежно від їх виду та джерела виплати, однак питання декларування іноземної заробітної плати це не скасовує.

Раді допомогти, звертайтесь ще!