Оподаткування лікарняних та заробітної плати: ставки і звітність

ЄСВ нараховується на всю суму лікарняного, ПДФО - 18%, ВЗ - 5%.

Сума єдиного внеску для Резидента Дія Сіті, встановлюється:
1) на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", - у розмірі мінімального страхового внеску;

2) на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами, укладеними у порядку, передбаченому Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", - у розмірі мінімального страхового внеску (ч.14-1 ст.8 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20250101#n194).

Допомога по тимчасовій непрацездатності (в тому числі і перші п'ять днів за рахунок роботодавця) та допомога по вагітності та пологах відноситься до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці (п.3.2, п.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21). Тому на лікарняні має нараховуватися ЄСВ за загальними правилами.

ЄСВ на лікарняний нараховуєте 22% від фактичної суми лікарняного. Працівнику з інвалідністю ЄСВ на лікарняні нараховується за ставкою 8,41%.

Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43635

Тож ЄСВ слід сплатити 1760 грн із зарплати плюс суму ЄСВ з лікарняних.

ПДФО за ставкою, визначеною пунктом 167.2 ПКУ – 5%, у вигляді:

а) заробітної плати;
б) винагороди за гіг-контрактом;
в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори. (п. 170.14-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

Допомога з тимчасової непрацездатності не входить до фонду заробітної плати , тож пільгове оподаткування на неї не поширюється.

З лікарняних утримується ПДФО за ставкою 18%. Військовий збір - 5%.

В Додатку 1 та в Додатку 4 ДФ на працііника відводите 2 рядки. В Додатку 1 лікаряний відображаєте з КЗО 1, в Додатку 4ДФ - з ознакою доходу "127".

Раді допомогти, звертайтесь ще!