Оформлення благодійної допомоги: ПДФО, ВЗ та витрати підприємства

Якщо Ваш працівник або його син мають статус учасника бойових дій, вартість шоломів та бронежилетів не буде оподатковуватись за спеціальною нормою пп. 170.7.8 ПКУ і Вам потрібно тільки відобразити вартість такої допомоги за ознакою 169 у 4ДФ. Отримувачем буде син працівника, тому ЄСВ також не виникатиме, оскільки він не у трудових відносинах з підприємством.
Якщо статусу УБД немає, таку допомогу можна кваліфікувати як подарунок або нецільову благодійну допомогу у натуральній формі з відповідним оподаткуванням. При цьому отримувачем має бути саме син, а не працівник.
Вартість подарунку включається до загального місячного (річного) доходу платника податку як додаткове благо та оподатковується у джерела виплати з урахуванням вимог п.п. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, тобто на суму перевищення від 25% МЗП (наразі - 2161,75 грн.): ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнту 1,219512 за ставкою 18%, та військовим збором без коефіцієнта за ставкою 5%.
Згідно з пп. 170.7.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) нецільова благодійна допомога надається у 2026 році:

- у сумі (вартості) протягом року до 4660 грн включно - без оподаткування;

- сума перевищення від 4660 грн буде оподатковуватись 18% ПДФО (із застосуванням натурального коефіцієнту 1,219512, оскільки форма негрошова) та 5% ВЗ.
ЄСВ знову ж не виникатиме ні у разі подарунку, ні у разі домоги, бо син працівника не є Вашим працівником.

Такі витрати, на нашу думку, необхідно віднести до інших витрат (Дт 94 рахунку), оскільки вони не пов'язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) згідно з п. 29 НП(С)БО 16 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text).

Підприємство - платник податку на прибуток може включати такі витрати до складу податкових витрат, адже ПКУ не містить податкових різниць на цей вид витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!