Чи можна списати витрати на брендовані цукерки без оподаткування

Як ми зрозуміли Вашу ситуацію, то у Вас проведені такі операції:

1) придбання ТМЦ (цукерки):

Це звичайне придбання ТМЦ, тому в обліку проводите:

Дт 209 Кт 631 - оприбуткували отримані ТМЦ на підставі видаткової накладної від постачальнкиа, сума без ПДВ

Дт 6412/644 Кт 631 - сума ПДВ

2) роздача ТМЦ в рамках рекламних акцій

Це можете робити Ви самостійно. Для цього треба придумати якісь рекламні акції/заходи, в ході яких Ви будете роздавати ТМЦ як рекламну продукцію. За підсумками проведення таких акцій/заходів складаєте акт про списання використаної рекламної/брендованої продукції.

В обліку: Дт 93 Кт 209

ПДВ

Якщо провести роздачу цих ТМЦ як рекламний захід для просування Вашого товару на ринку, вказати, що витрати на такі рекламні заходи закладені в калькуляцію відпускної ціни готової продукції/товарів, то тоді є підставі не нараховувати умовні ПЗ ні по п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4551) - як безоплатна роздача), ні по п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4931) - як негосподарська діяльність.

Позиція ДПСУ

ЗІР, 101.04 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?
Відповідь:
Так.
Водночас, якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ні . Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено."

Тобто, ДПСУ також вказує на те, що є можливість не нараховувати умовні ПЗ за певних умов.

Якщо ж будете нараховувати умовні ПЗ, то це буде п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551), складаєте 2 ПН

1 - звичайну на дату списання (роздачі) ТМЦ - по ціні 0 грн.

2 - зведену типу 3 (причина невидачі - 15) - по ціні придбання, без ПДВ - не пізніше останнього дня місяця

Податок на прибуток

Вважаємо, що в податковому обліку все буде враховано як в бухобліку, якщо Ви не проводите коригування.

Якщо ж проводите коригування, то можливі коригування по п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10713), якщо Ви не зможете довести, що отримали ваші рекламні ТМЦ платником податку на прибуток або фізособи.

За відсутності персоніфікації отриманих подарунків ПДФО та ВЗ по фізособам не нараховується

Додатково - https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya#reklamni-zakhody-opodatkuvannya

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!