Як правильно заповнити РК до компенсуючої при ПДВ

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, у Вашому випадку в лютому 2025 р. згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ) була складена зведена розподільча ПН з типом причини 09 , де обсяг постачання б/ПДВ 226665,48 грн. та сума ПДВ 20%: 45333,10 грн.

На жаль, Ви не зазначили, який саме показник антиЧВ (у відсотках ) було застосовано в лютому 2025 р.

Вам потрібно зробити РК з кодом 202 «Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 199.1 статті 199 ПКУ» до раніше складеної розподільчої ПН.

Швидше за все – це буде РК на зменшення ПДВ (наприклад, якщо антиЧВ, який був розрахований за лютий 2025 р., складає 17% ).

Тобто Ви вилучаєте записи ПН, де розрахунок здійснено з урахуванням антиЧВ 17%, та додаєте записи ПН, де розрахунок здійснено із застосуванням антиЧВ 10,8%.

Є відповідні роз'яснення ДПС України з приводу заповнення такого РК:

«До кожної зведеної податкової накладної, складається окремий розрахунок коригування, який підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

У заголовній частині розрахунків коригування у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться відмітка «Х» та зазначається відповідний тип причини, зазначений у податковій накладній (04 – Складена на постачання у межах балансу для невиробничого використання; 08 – Складена на постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ; 09 – Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ; 13 – Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності).

Код ознаки, що вказується у полі «До зведеної податкової накладної», має відповідати коду ознаки «Зведена податкова накладна», який вказано у зведеній податковій накладній, до якої складається розрахунок коригування.

У розрахунку коригування вказується дата складання та порядковий номер зведеної податкової накладної, до якої складається такий розрахунок коригування.

У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» вказується умовний індивідуальний податковий номер «600000000000».

В інших рядках, відведених для заповнення даних покупця, платник зазначає власні дані, рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

У рядку І розділу А «Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту», у т.ч. у рядках II та/або III, IV залежно від ставки податку (20, 14 або 7 відс.) вказується сума податку, яка збільшує або зменшує (при зменшенні зазначається знак «-») суму податкових зобов’язань, нарахованих відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ.

Розділ Б табличної частини розрахунку коригування заповнюється у такому порядку:

показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком «-» у відповідній графі:

додається новий рядок з виправленими показниками, якому присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній;

рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком «-», та новому рядку з виправленими показниками, що його замінює, присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розрахунку коригування, а у графі 2.1 «код причини» наводиться однакова причина коригування (вказується код «202» (Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ).

У графі 3 «Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується» рядка податкової накладної, що коригується зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання, зокрема, відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ.

Графи 4.1, 4.2.1, 4.2.2, 4.3, 6 – 12 табличної частини не заповнюються та залишаються пустими (нулі та прочерки в них не проставляються), крім розрахунків коригування, складених до податкових накладних, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності, у яких відповідно до п. 8 Порядку № 1307 зазначено тип причини 13 (у таких розрахунках коригування графи 4.1, 4.2.1, 4.2.2, 4.3, 6 – 12 заповнюються)» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Як складається розрахунок коригування до зведеної податкової накладної, складений за результатами перерахунку, передбаченого п. 199.5 ст. 199 ПКУ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42721 ).

Строк реєстрації такого РК – не пізніше 20.01.26 р. (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ).

В декларації з ПДВ за грудень 2025 р. потрібно відображати в рядку 4.1.1 (або 4.2.1 чи 4.3.1 в залежності від ставки ПДВ).

Також Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 16.12.25 р. «Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік»: https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati#pererakhunok-kompensuiuchykh-pz-ta-oformlennya-rk-do-zvedenykh-pn-na-pidstavi-novoho-pokaznyka-antychv - у розділі «Перерахунок компенсуючих ПЗ та оформлення РК до зведених ПН на підставі нового показника антиЧВ» наведений приклад заповнення РК («фрагмент 1»).

Раді допомогти, звертайтесь ще!