Включення податкової накладної в кредит: нюанси оренди та ПДВ

До податкового кредити можна включити в періоді виписки та реєстрації такої ПН в ЄРПН, незалежно від того, за який саме період фактично буде зараховано гарантійний платіж.

Відповідно до п. 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

П. 198.2 ПКУ визначає, що датою виникнення права на податковий кредит є дата першої події — або дата оплати, або дата отримання товарів/послуг.

У даному випадку перша подія — перерахування гарантійного платежу, на яку орендодавцем складено та зареєстровано податкову накладну. За умови, що договір оренди не буде розірвано і гарантійний платіж у подальшому зараховується в оплату орендних послуг (останнього місяця оренди), така сума фактично набуває статусу оплати послуг оренди, а отже право на податковий кредит виникає в момент реєстрації ПН, а не в періоді фактичного користування орендою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!