Оподаткування подарункового сертифікату: знижка та додаткове благо працівника

Сумою додаткового блага є фактична вартість сертифіката — 4 850,00 грн, з якої оподатковується перевищення над лімітом у 2 161,75 грн. ЄСВ нараховується на повну суму.

Подарунковий сертифікат розглядається як негрошовий дохід. Згідно з підпунктом 165.1.39 статті 165 Податкового кодексу України, не включається до оподатковуваного доходу фізособи вартість подарунків, які не перевищують 25% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня року. У 2026 році це2 161,75 грн. Вартість сертифіката — 4 850,00 грн — перевищує цю межу, тому сума 2 688,25 грн підлягає оподаткуванню.

Доходи у негрошовій формі оподатковуються з урахуванням «натурального» коефіцієнта, який у 2025 році становить 1,219512 (пункт 164.5 статті 164 ПКУ). База ПДФО:2 688,25 × 1,219512 = 3 278,35 грн. Сума ПДФО — 3 278,35 × 18% =590,10 грн. Військовий збір (ставка 5%) визначається без застосування коефіцієнта: 2 688,25 × 5% = 134,41 грн (підпункт 1.7 статті 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, в редакції Закону № 3619-IX від 25.07.2024).

Подарунок у вигляді сертифіката включається до складу додаткової заробітної плати, відповідно до підпункту 2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати № 5, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5. На повну суму подарунка (4 850,00 грн) нараховується єдиний соціальний внесок за ставкою 22% (стаття 7 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI), що становить 1 067,00 грн.

У формі № 4ДФ операція відображається двома рядками:
– з ознакою «160» (неоподатковувана частина 2 161,75),
– з ознакою «126» (нарахована з урахуванням коефіцієнта - тобто 3 278,35), із зазначенням ПДФО —590,10 грн і ВЗ — 134,41 грн.

Якщо податки не можуть бути утримані з подарунка, підприємство зобов’язане утримати їх із наступних виплат працівнику або за його рахунок.

Проведення:

Придбання сертифіката зі знижкою – Дт 685 – Кт 311
Передача сертифіката працівнику – Дт 949 – Кт 685
Нарахування ПДФО – Дт 949 – Кт 641
Нарахування ВЗ – Дт 949 – Кт 642
Нарахування ЄСВ – Дт 651 – Кт 641
Утримання ПДФО із зарплати – Дт 661 – Кт 641
Утримання ВЗ із зарплати – Дт 661 – Кт 642

Раді допомогти, звертайтесь ще!