Прострочена фінансова допомога: податкові наслідки та термін позовної давності

Так, прострочена поворотна фінансова допомога може обліковуватися на балансі підприємства без податкових наслідків для працівника-власника до моменту прощення боргу або спливу строку позовної давності. Після 04.09.2028 р. вона стане об’єктом оподаткування ПДФО (18%) і військовим збором (5%).

Згідно з підпунктом 165.1.31 Податкового кодексу України, суми поворотної фінансової допомоги не включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи, якщо виконуються умови її повернення. Прострочення не означає автоматичного визнання доходу. Дохід виникає у випадку анулювання зобов’язання або закінчення строку позовної давності, якщо борг не повернено.

Загальний строк позовної давності — три роки відповідно до статті 257 Цивільного кодексу України. Проте з огляду на дії законодавчих обмежень під час карантину (до 30.06.2023 р.) та дії воєнного стану (до 03.09.2025 р. включно), перебіг строку позовної давності був зупинений. Відповідно до Закону України від 06.12.2023 № 4434-IX, з 04.09.2025 р. перебіг строку позовної давності поновлюється. Таким чином, трирічний строк позовної давності для поворотної фінансової допомоги, термін якої закінчився 21.09.2021 р., почне відлік саме з 04.09.2025 р. і завершиться 04.09.2028 р.

Якщо після цієї дати працівник не поверне суму ПФД і не буде укладено додаткову угоду про її пролонгацію, сума вважатиметься безповоротною, тобто анульованою. Відповідно до підпункту 164.2.7 Податкового кодексу України, така сума визнається доходом у вигляді додаткового блага.

У разі, якщо сума перевищує 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня року, в якому настав строк (наприклад, у 2028 — застосовується ПМ станом на 01.01.2028), фізична особа має задекларувати її як дохід і сплатити:

– податок на доходи фізичних осіб — 18%;
– військовий збір — 5% (норма чинна з 01.01.2025 — Закон № 3619-IX).

Підприємство не є податковим агентом, якщо заборггваність списується за спливом терміну давності , але така сума підлягає відображенню у формі 1ДФ (ознака доходу «107») у сумі що перевищує 50% прожиткового мінімуму. , а сума що ставноивть 50% ПМ - з ознакою 194. Обидва рякда без податків. Фізоосба сама подає декларацію та сама спалчує податки.

Найбільш ефективний спосіб уникнення податкових наслідків — оформити додаткову угоду про перенесення терміну повернення допомоги, що перерве або відновить строк позовної давності і дозволить далі обліковувати борг як поворотну допомогу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!