Приватні заклади освіти: реєстрація платником ПДВ при доходах

Так, приватний заклад освіти зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ, навіть якщо здійснює лише звільнені від ПДВ операції згідно з пп. 197.1.2 ПКУ., якщо обсяг за останні 12 имісяців об'єктних операцій склав більше 1 млн (зверніть увагу, календарний рік тут ні при чому, тобто , можливо що обов'язок настав навіть і раніше)

Відповідно до п. 181.1 Податкового кодексу України, обов’язок з реєстрації платником ПДВ виникає у разі, якщо протягом останніх 12 місяців загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів чи послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, перевищила 1 000 000 гривень (без урахування ПДВ). До такого обсягу включаються як оподатковувані, так і звільнені від оподаткування операції. Звільнення, передбачене пп. 197.1.2 ПКУ, стосується саме операцій, які підлягають ПДВ, але звільнені від оподаткування, тому вони враховуються при розрахунку цього ліміту.

Після досягнення порогу в 1 000 000 грн, ПЗО зобов’язане подати заяву за формою 1-ПДВ до 10-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому ліміт було перевищено (п. 183.2 ПКУ). У разі порушення цього строку податкові зобов’язання виникають автоматично з 1-го числа місяця, наступного за місяцем перевищення, а також передбачено штрафні санкції.

Після реєстрації платником ПДВ:
– податкова накладна складається на кожну звільнену операцію;
– обов’язково реєструється в ЄРПН;
– подається щомісячна декларація з ПДВ;
– ПДВ до вартості освітніх послуг не додається, пільга за пп. 197.1.2 ПКУ застосовується.

Якщо ви пропустили строк та продовжували працювати без реєстрації платником ПДВ і отримувати доходи, це є порушенням. Відповідальність за цей «незареєстрований» період настає на рівні зареєстрованого платника ПДВ, але без права на податковий кредит (п. 183.10 ПКУ). Тобто, якби ви здійснювали оподатковувані операції, податкова має право провести перевірку, нарахувати вам ПДВ та штраф у розмірі 10% відповідно до ст. 123.1 ПКУ. Але оскільки всі ваші операції є звільненими, нарахування буде нульовим і штрафу за недоплату також не виникає, адже відсутня сама недоплата. Таким чином, формально це є порушення, але з нульовими фінансовими санкціями та нульовим донарахуванням податку. Водночас зареєструватися платником ПДВ все одно необхідно, оскільки саме по собі таке порушення може бути підставою для проведення податкової перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!