Коригування звітності: судові збори та штрафи у 2025 році

Ні, витрати на судові збори та штрафи, сплачені у 2023–2024 роках, не можна віднести до витрат 4 кварталу 2025 року — вони мають бути відображені у звітності того періоду, в якому були фактично понесені.Треба виправити помилки в обліку згідно ПСБО 6 та подати утонюючі декларації з прибутку за 2023 та 2024 рік за відповідні періоди із виправленою фінзвітністю.

Згідно з ч. 5 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» та п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати», господарські операції повинні відображатися в обліку в тому періоді, в якому вони здійснені. Перенесення витрат до іншого періоду — порушення принципу нарахування. Це стосується як судових зборів, так і штрафних санкцій, незалежно від дати їх оплати.

Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається на підставі фінансового результату за даними бухобліку (пп. 134.1.1 ПКУ). Якщо витрати минулих періодів будуть включені до витрат 2025 року, податківці під час перевірки їх виключать, що призведе до заниження об’єкта оподаткування і штрафних санкцій. Перенести такі витрати до попередніх періодів можливо лише шляхом подання уточнюючої звітності.

Штрафи, сплачені за результатами перевірок, якщо підприємство зобов’язане застосовувати податкові різниці (пп. 140.5.11 ПКУ), збільшують фінансовий результат. Якщо така різниця не була врахована у 2024 році, це також є підставою для подання уточнюючої декларації.

Виправлення помилок здійснюється відповідно до НП(С)БО 6 шляхом складання бухгалтерської довідки та коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року. У фінансовій звітності за 2025 рік необхідно відобразити порівняльну інформацію з урахуванням виправлень.

Проведення:
Виправлення витрат минулих періодів – Дт 441 (442) – Кт 685 (судові збори) / 641, 642 (штрафи)

надалі слід подати уточнюючі деклараціїї за всі періоди , яких це торгнулося, відобразити податкові різниці по штрафам в 2024 році в додатку РІ, та з кожною декарацією подати уточнену фвнзвітність.
Нарахування податкової різниці (штрафи від контролюючих органів) веде до збільшення фінрезультату згідно з пп. 140.5.11 ПКУ. Тобто, коли ви враховуєте штрафи в зменшення фінрезультату в бухобліку та одночасно враховуєте різниці, то фінрезультат того періоду для оподаткування фактично лишається таким самим, але виправляти все одно потрібно. Адже якщо під час перевірки податковий орган виявить невідображення податкових різниць, він їх нарахує, а витрати в бухобліку — то вже ваша справа: податковий орган не буде вам нараховувати витрати. І таким чином контролер збільшить вам оподатковуваний прибуток у 2024 році, якщо ви не виправите все самостійно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!