Порядок оподаткування новорічних подарунків для ФОП: нюанси

ПДФО та ВЗ має сплачувати ТОВ.

Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є податковий агент - для оподатковуваних доходів з джерела їх походження в Україні (п.171.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4155).

ТОВ надає фізособам дохід у вигляді подарункіів, тому саме ТОВ є податковим агентом і має сплатити ПДФо та ВЗ до бюджету.

З суми перевищення утримується ПДФО -18% (Із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ - 5%.

Оскільки дохід у вигляді вартості подарунків надається в негрошовій формі, податки сплачуються (перераховуються) до бюджету протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем такого нарахування (п.168.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877).

Несвоєчасна сплата ПДФО та ВЗ тягне за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню в бюджет (п.125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003).

Ті самі дії, вчинені умисно, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п. 125-1.2 ПКУ).

Щоб уникнути штрафних санкцій краще передачу подарунква перенести на січень. Крім того, в січні розмір неоподатковуваного подарунку збільшується - 2161,75 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!