Податкові наслідки повернення основних засобів засновнику ТОВ

Процедура зменшення СК визначена ст. 19 Закону про ТОВ № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n325)

В бухобліку зменшення СК проводимо так:

Дт 40 Кт 672 - визначено зменшення СК та визначена сума виплати учаснику

А далі все залежить - як Ви будете закривати розрахунки з учасником, якщо майном (передавати станок б/в):

Дт 672 Кт 712 - передали станок учаснику за вартістю, визначеною в протоколі про зменшення СК, з ПДВ

Дт 712 Кт 6412 - нарахували ПДВ

Дт 131 Кт 104 - списали суму зносу по станку

Дт 286 Кт 104 - списали залишкову вартість по станку

Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого станка

Податок на прибуток

Можливі коригування по ст.138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10662):

- на зменшення - залишкова вартість станка в бухобліку

- на збільшення - залишкован вартість в податковому обліку

ПДВ

При постачанні ОЗ ПДВ нараховується на рівні договірної ціни, але не нижче залишкової вартості на початок місяця продажу/передачі (п. 188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551)

ПДФО та ВЗ

По самій виплаті (передачі станка) при зменшенні СК маєте показати в додатку 4 ДФ виплату з кодом 112, по цій операції ПДФО та ВЗ не утримуєте і не сплачуєте. Фізсоба сама декларує інвестиційний прибуток (якщо він є) та сплачує податок за правилами п. 170.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3965)

Але. Якщо станок переданий не по ринковій (звичайній) ціні, то фізособа отримує додаткове благо.

ПКУ в ст. 164 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37215):

"Який порядок оподаткування доходу ФО при отриманні товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від ЮО?

Відповідь:
При отриманні фізичною особою товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від юридичної особи сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.
Якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку..."

З такого доходу 9якщо він є) Ви маєте сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5% як податковий агент, в додатку 4ДФ - код доходу 126.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!