Оподаткування медичної страховки працівників суб грантера: нюанси звітності

Доброго дня. У нас є договори суб гранту. Наше підприємство сплачує медичну страховку працівникам цього суб грантера. На які рахунки і за якими реквізитами ми повинні заплатити податки? За реквізитами нашого підприємства чи за реквізитами фіз. осіб, за яких платимо медичну страховку? Чи вся сума медичної страховки оподатковується податками? Для ПДФ потрібно застосовувати коефіцієнт? Що стосується 4ДФ, чи повинні ми показувати цих фізичних осіб, а також сплату їхніх мед. страховок і податків у нашому звіті 4ДФ? Якщо так, то за яким кодом, ми показуємо виплати медичної страховки працівникам суб грантера у звіті 4 ДФ?

ОК

Ольга, консультант

експерт

07.01.2026 | 14:26

Відповідь надано

ПДФО та ВЗ сплачуєте за місцем реєстрації юрособи. Відповідно до п.168.4.4. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, сплачує суми утриманого податку на відповідні рахунки, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів. Суб грантер не є відокремленим підпрозділом, тож ПДФО та ВЗ слід сплачувати на місцем обліку вашого підприємства.

ПДФО сплачуєте на рахунок за КБК -11010400 – ПДФО, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата. ВЗ - на рахунок за КБК 11011000.

Так, вся сума страховки підлягає оподаткуванню. Пільга, передбачена пп. «в» п. 164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3627, яка дозволяє не оподатковувати страхові внески в межах 30% заробітної плати, стосується виключно роботодавців, які платять за своїх працівників.

Оскільки Ви платите за працівників іншої організації, вся сума страхових внесків підлягає оподаткуванню ПДФО -18% (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ- 5% без коефіцієнту.

Фізосіб потрібно відображати в Додатку 4ДФ. Підприємство надало дохід в негрошовій формі у вигляді страховки працівникам іншої організації і є податковим агентом щожо цих фізосіб. Тому має відобразити суму страхвих внесків в Додатку 4ДФ з ознакою доходу "124".

Раді допомогти, звертайтесь ще!