Оформлення податкової накладної при експорті без митного оформлення

Доброго дня. Підкажіть як правильно оформити податкову накладну при експорті товару якщо немає перетину митного кордону України. Товар купується у європейського виробника А та відправляємо до іншої країни до покупця В, без ввозу на митну теріторію України. Перша подія передоплата від покупця В. Як правильно оформити податкову накладну, якою датою та за якою ставкою. Дякую!

ВК

Валентина, консультант

експерт

07.01.2026 | 15:22

Очікує відповідь

У Вас відбувається операція "імпорт без ввозу, експорт без вивозу".

На нашу думку, в цій ситуації зовсім не буде ПДВ - ні при придбанні товару (немає ввезення в України - немає імпортного ПДВ) , ні при його продажу (немає вивезення в режимі експорту - немає ПДВ по ставці 0%).

1. Такі операції не є об`єктом оподаткування ПДВ

Відповідно за визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483):

"185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;...

186.1. Місцем постачання товарів є:

а) фактичне місцезнаходження товарів на момент їх постачання (крім випадків, передбачених у підпунктах "б" і "в" цього пункту);

б) місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання, у разі якщо товари перевозяться або пересилаються продавцем, покупцем чи третьою особою;

в) місце, де провадиться складання, монтаж чи встановлення, у разі якщо товари складаються, монтуються або встановлюються (з випробуванням чи без нього) продавцем або від його імені."

Отже, товари не ввозяться в Україну і постачаються за її межами. Відповідно, операція їх постачання не є об`єктом оподаткування ПДВ. На неї Ви не складаєте ПН.

Також ця операція операція в декларації не відображається -- ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42881)

Раді допомогти, звертайтесь ще!