Податкові зобов'язання української компанії при діяльності в Естонії

У разі, якщо юридична особа — резидент України реєструє іноземну компанію в Естонії, така компанія вважається контрольованою іноземною компанією (КІК), а українське підприємство — контролюючою особою, що тягне за собою податкові зобов’язання в Україні. Зокрема, необхідно подати повідомлення про набуття частки в іноземній юридичній особі протягом 60 календарних днів з дати реєстрації або набуття контролю, відповідно до пп. 39-2.5.5 Податкового кодексу України. Крім того, українська компанія зобов’язана щороку подавати Звіт про КІК разом із річною декларацією з податку на прибуток підприємств згідно з пп. 39-2.5.2 ПКУ, додавши завірені копії фінансової звітності естонської компанії.

Скоригований прибуток КІК підлягає оподаткуванню в Україні за ставкою 18% відповідно до пп. 39-2.2.2 ПКУ, у частині, що пропорційна частці української компанії. Водночас обов’язок сплати цього податку може не виникати, якщо загальний дохід усіх КІК однієї контролюючої особи не перевищує 2 млн євро на кінець звітного року (пп. 39-2.4.2.1 ПКУ), або якщо КІК підпадає під дію міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування (між Україною та Естонією такий договір є чинним) і сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою, не меншою за 13% (18% мінус 5 п.п.), згідно з пп. 39-2.4.1 ПКУ. У будь-якому з цих випадків Звіт про КІК подається обов’язково.

Іноземна компанія, зареєстрована в Естонії, не має податкових зобов’язань в Україні, якщо вона не здійснює діяльність через постійне представництво або не має місця ефективного управління в Україні. У разі наявності постійного представництва така компанія повинна зареєструватися платником податку на прибуток в Україні відповідно до пп. 133.2.2 ПКУ. Якщо управління іноземною компанією фактично здійснюється з території України, вона може бути визнана податковим резидентом України на підставі пп. 133.1.5 ПКУ і з цього моменту оподатковується в Україні на загальних підставах як місцева юридична особа. У такому разі вона більше не вважається КІК щодо контролюючої особи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!