Документи для списання пошкоджених МНМА внаслідок бойових дій

Для списання МНМА, пошкоджених унаслідок бойових дій, необхідно оформити пакет первинних і підтвердних документів, який фіксує факт знищення (пошкодження) та неможливість подальшого використання активу.

Списання МНМА здійснюється на підставі внутрішніх документів підприємства, але за обов’язкової наявності зовнішніх доказів того, що пошкодження відбулося саме внаслідок бойових дій. Насамперед має бути документальне підтвердження факту руйнування або пошкодження майна: акт ДСНС про пожежу або руйнування, акт обстеження пошкодженого майна, складений органом місцевого самоврядування або військовою адміністрацією, витяг з ЄРДР (у разі звернення до правоохоронних органів), а також фото- та відеофіксація як додаткові докази.

Далі підприємство зобов’язане провести інвентаризацію. Відповідно до п. 7 розд. I Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженого наказом Мінфіну від 02.09.2014 №879, інвентаризація є обов’язковою у разі пожеж, аварій, стихійного лиха та інших надзвичайних подій, до яких належать і наслідки бойових дій. Для цього видається наказ керівника про проведення інвентаризації та створення інвентаризаційної комісії, складаються інвентаризаційні описи із зазначенням фактичного стану МНМА та протокол інвентаризаційної комісії з висновком про непридатність активів і пропозицією щодо їх списання.

На підставі протоколу комісії оформлюється акт на списання МНМА. Типової обов’язкової форми для МНМА немає, тому може застосовуватися форма, розроблена підприємством самостійно, або форма для списання необоротних активів за наказом Мінфіну від 13.09.2016 №818, за умови наявності всіх обов’язкових реквізитів первинного документа згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». В акті обов’язково зазначається причина списання — пошкодження або знищення внаслідок бойових дій — з посиланням на відповідні підтвердні документи.

З точки зору ПДВ, за наявності підтвердних документів про знищення МНМА внаслідок форс-мажорних обставин у період воєнного стану, такі активи не вважаються використаними в негосподарській діяльності. Відповідно до п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України компенсуючі податкові зобов’язання за ст. 198.5 ПКУ не нараховуються. Для цілей податку на прибуток щодо МНМА податкові різниці не застосовуються, оскільки на такі активи не поширюються різниці за ст. 138 ПКУ, і операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку.

Проведення:
Списання зносу МНМА – Дт 132 – Кт 1121
Списання залишкової вартості МНМА (у разі наявності) – Дт 977 – Кт 1121

Раді допомогти, звертайтесь ще!