Оподаткування подарунків працівникам: чи потрібно сплачувати податки

ПДФО та ВЗ не буде.

Вартість подарунків у частині, що не перевищує 25% мінзарплати в розрахунку на місяць, встановленої на 1 січня звітного податкового року, звільнена від оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) (пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). У 2025 році – це 2000 грн.

Оскільки вартість подарунку не перевищує 2000 грн., то ПДФО та військовий збір не потрібно утримувати.

ПДВ

Безоплатну передачу цукерок оподатковують ПДВ на загальних підставах, як постачання товару (пп. 14.1.191 ПКУ).

Потрібно скласти дві податкові накладні:

• Перша накладна: на нульову договірну ціну (сума ПДВ – «0»).
• Друга накладна: на суму перевищення (тип причини 15, код ознаки – 3).

Якщо подарунки працівникам були придбані без ПДВ, то при їх видачі працівникам все одно виникають податкові зобов'язання з ПДВ, які вимагають оформлення податкових накладних.

Складання ПН при безоплатному постачанні товарів / послуг https://7eminar.ua/news/2494-skladannya-pn-pri-bezoplatnomu-postacanni-tovarivposlug

ЄСВ

Щодо ЄСВ податківці застосовують п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування». За ним, базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Таким чином вартість подарунка є базою для нарахування ЄСВ. Роз’яснення ДПС щодо нарахування ЄСВ на вартість подарунка в ЗІР, категорія 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645 ).

Оскільки такий подарунок є складовою заробітної плати, в Додатку Д1 їх окремо не виділяють, а показують одним рядком з зарплатою. В Додатку 4ДФ вартість цукерок показують в графах 3а та 3. Ознака доходу – «160», а на оподатковану частину ознака доходу – «126».

Податок на прибуток

Що стосується податку на прибуток, то вартість цукерок зменшить фінрезультат, а відповідно і об’єкт оподаткуванням прибутком. Коригувальних різниць у даній ситуації не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!