Складнощі оренди нежитлового приміщення та податкові наслідки 2023 року

Цю ситуацію можна врегулювати шляхом оформлення заднім числом договору між фактичним власником майна (дочкою) та ФОП-матір’ю, що дозволить кваліфікувати орендні платежі як підприємницький дохід ФОП і уникнути штрафних податкових наслідків.

Оскільки з 2018 року власником приміщення є дочка, а договір оренди був укладений із ФОП-матір’ю у 2023 році, потрібно юридично обґрунтувати її право надавати це майно в оренду. Найбільш прийнятним варіантом є укладення договору оренди або безоплатного користування (позички) між дочкою та матір’ю-ФОП з наданням останній права суборенди. Таке право прямо передбачене статтею 774 Цивільного кодексу України, а стаття 827 дозволяє укладення договору позички.

У такому випадку орендні платежі, отримані ФОП-матір’ю, розглядатимуться як дохід від господарської діяльності. За умови, що у неї зареєстрований КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна» та площа не перевищує 900 кв. м, вона може перебувати на спрощеній системі оподаткування відповідно до підпункту 291.5.3 Податкового кодексу України. У такій ситуації орендар (ФОП 2 групи) не є податковим агентом, а тому не повинен утримувати ПДФО та військовий збір.

У разі виплат готівкою слід враховувати обмеження, встановлені постановою НБУ №148: сума розрахунків між ФОПами не може перевищувати 10 000 грн на день. Порушення цього ліміту може призвести до штрафів.

Звітування за такими виплатами у формі 4ДФ має відображатися з ознакою доходу «157» — виплата на користь ФОП. Якщо цього не було зроблено, доцільно подати уточнюючі звіти за відповідні періоди, вказавши коректну ознаку доходу. Це допоможе уникнути перекваліфікації виплат у дохід фізичної особи, що оподатковується за загальними правилами (ПДФО 18% та ВЗ 5%).

З 2026 року, якщо ви плануєте укласти договір оренди безпосередньо з дочкою, яка не є ФОП, обов’язок із сплати податків переходить до вас як податкового агента. Згідно з пунктом 170.1 Податкового кодексу України, ви повинні утримувати з кожної виплати 18% податку на доходи фізичних осіб і 5% військового збору. Крім того, необхідно подавати щоквартальну звітність у формі 4ДФ з ознакою доходу «196», що відповідає орендній платі, виплаченій фізичній особі.

Для мінімізації ризиків варто якнайшвидше укласти договір між дочкою та матір’ю заднім числом, перевірити наявність відповідного КВЕД у реєстрі ФОП, уникаючи перевищення готівкових лімітів у майбутньому, та подати уточнюючі 4ДФ. Це дозволить зберегти правомірність виплат як підприємницьких доходів, без необхідності донарахувань та санкцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!