Вимоги ДПІ щодо відображення ПК та ПЗ при торгівлі товарами

Так, оскільки ТОВ здійснило звільнену від ПДВ операцію, то воно має застосовувати ці пункти.

Що стосується п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931, то скоріше за все компенсуючих ПЗ по цій операцій у вас не буде. Адже ви придбали товар без ПДВ і продали без ПДВ. ТОбто, немає вхідного ПК, який слід компенсувати нарахуваням ПЗ.

А от по ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 потрібно розподіляти ПК за товарами/послугами. Під розподіл податкового кредиту підпадають тільки товари/послуги, що призначені для використоання як в оподатковуваних, так і звільнених від ПДВ операціях. Як правило, до таких товарів/послуг подвійного призначення відносяться адміністративні та загальногосподарські витрати (послуги з оренди офісу, послуги інтернету, зв'язку, придбання канцтоварів тощо).

Якщо це була у вас перша звільнена від ПДВ операція, вам потрібно до декларації за такий місяць подати додаток 5, у рядку 2 таблиці 1 якого розрахувати частку неоподатковуваних операцій (гр.7). На підставі такої частки потрібно нарахувати компенсуючі ПЗ на товари/послуги подвійного призначення і виписати зведену ПН.

У кінці року (у декларації за грудень) слід зробити річний перерахунок ПК, тобто визначити частку неоподатковуваних операцій за рік. Це потрібно зробити у рядку 1 таблиці 1 додатку 5 до декларації за грудень. Після цього до зведної ПН потрібно оформити РК і перерахувати компенсуючі ПЗ на підставі частки неоподатковуваних операцій за рік (така частка зазанчаєтьяс у графі 7 рядка 1 таблиці 1 додатка 5).

Докладно про порядок розподілу ПДВ, алгоритм заповнення додатку 5 та проведення річного перерахунку див статтях:
https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv
https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv
https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati.

Раді допомогти, звертайтесь ще!