Проводки для обліку короткострокового кредиту у фінансовій установі

Короткострокову позику від фінансової установи, яка не є банком, слід обліковувати на рахунку 685, а не 601 , оскільки 60ті рахунки призначені виключно для банківських кредитів. Отримання кредиту відображається за дебетом рахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті» та кредитом рахунку , 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» (Інструкція до Плану рахунків, затв. наказом Мінфіну № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n608).

(Якщо ж така позика є довгостроковою (на строк понад 12 місяців), її обліковують на рахунку 50 «Довгострокові позики», який прямо передбачає облік залучених коштів, що не є поточним зобов’язанням, без різниці , банк чи не небанківська установа, оскільки Інструкція в цьому разі не конкретизує)

Нарахування відсотків проводиться за проводкою: Дт 952 «Інші фінансові витрати» – Кт 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками». Відповідно до п. 3 НП(С)БО 31, відсотки визнаються витратами того періоду, за який нараховані.

Сплата нарахованих відсотків відображається як: Дт 684 – Кт 311, а погашення основної суми кредиту — Дт 685 – Кт 311.

Таке зобов’язання є поточним, якщо воно підлягає погашенню в межах 12 місяців (п. 4 НП(С)БО 11), тому дисконтуванню не підлягає і відображається в балансі за сумою погашення (п. 11 НП(С)БО 11).

Для підприємств із доходом до 40 млн грн річних об'єкт оподаткування з податку на прибуток визначається винятково за даними бухгалтерського обліку. Для тих, хто перевищує цей поріг, можуть діяти правила тонкої капіталізації (ст. 140.2 ПКУ), якщо кредитор — нерезидент.

Якщо фінансова установа стягує окрему комісію за надання або обслуговування кредиту, її обліковують як адміністративні витрати: Дт 92 – Кт 311 відповідно до п. 18 НП(С)БО 16 «Витрати».

Раді допомогти, звертайтесь ще!